D. Qual è l’aliquota dell’imposta sul reddito societario del Delaware?
A. Ogni società nazionale o straniera che fa affari nel Delaware, non specificamente esentata sotto la Sezione 1902(b), Titolo 30, Codice del Delaware, è tenuta a presentare una dichiarazione dei redditi societari (Modulo 1100 o Modulo 1100EZ) e pagare un’imposta dell’8,7% sul suo reddito imponibile federale assegnato e ripartito al Delaware. Questa tassa è basata su un metodo di ripartizione a tre fattori equamente ponderati. I fattori sono le proprietà, i salari e le vendite nel Delaware come rapporto tra proprietà, salari e vendite ovunque.
D. Quali entità devono presentare e/o pagare l’imposta sul reddito societario del Delaware?
R. Ogni società nazionale o straniera che fa affari nel Delaware, non specificamente esente sotto la Sezione 1902(b), Titolo 30, Codice del Delaware, è tenuta a presentare una dichiarazione dei redditi societari (Modulo 1100 o Modulo 1100EZ) indipendentemente dall’ammontare, se presente, del suo reddito lordo o del suo reddito imponibile. Lo status imponibile di una società nel Delaware segue il trattamento federale della società.
D. Qual è la data di scadenza per la presentazione della dichiarazione dei redditi delle società del Delaware?
R. Le dichiarazioni dei redditi delle società del Delaware sono dovute, nel caso di un contribuente dell’anno solare, entro il 15 aprile dell’anno successivo. Nel caso di un contribuente dell’anno fiscale, il ritorno è dovuto il o prima del quindicesimo giorno del quarto mese successivo alla chiusura dell’anno fiscale. Si prega di notare che una proroga federale estende automaticamente la data di scadenza del Delaware. Un’estensione di tempo per la presentazione non è un’estensione di tempo per il pagamento.
D. Il Delaware accetta dichiarazioni consolidate?
R. No. Le dichiarazioni consolidate dell’imposta sul reddito delle società non sono permesse dalla legge del Delaware. Ogni società che è membro di un gruppo consolidato deve presentare una dichiarazione separata riportando il reddito e le deduzioni, come se fosse stata presentata una dichiarazione separata dell’imposta federale sul reddito.
D. Come tratta il Delaware le S-Corporations?
R. Ogni S-Corporation che deriva reddito da fonti all’interno del Delaware è tenuta a presentare un modulo 1100S, S-Corporation Reconciliation and Shareholders Information Return. Il Delaware riconosce l’elezione federale S e non impone l’imposta sul reddito societario sul reddito pass-through.
D. Quali sono i requisiti di deposito dell’imposta stimata di una S-Corporation?
R. Ogni S-Corporation che deriva il reddito da fonti all’interno del Delaware deve effettuare pagamenti stimati di imposta sul reddito personale per conto dei suoi azionisti non residenti. I pagamenti sono basati sulla quota dei non residenti del reddito distributivo della società. Gli azionisti residenti e non residenti devono riportare la loro rispettiva quota di reddito distributivo S sulle loro dichiarazioni dei redditi personali individuali.
D. Il Delaware ha un’imposta minima sul reddito aziendale?
R. No. La legge del Delaware non richiede il pagamento di un’imposta minima sul reddito aziendale.
D. Il Delaware permette il riporto di una perdita operativa netta (NOL)?
R. Il Delaware permette alle aziende che hanno una perdita operativa netta in un anno di riportare non più di $30,000 per ognuno dei 2 anni precedenti al fine di compensare qualsiasi profitto. Il periodo di riporto è di 20 anni. L’importo della perdita operativa netta riconosciuta ai fini dell’imposta sul reddito delle società del Delaware è solo nella misura dell’importo riconosciuto ai fini federali. Si prega di consultare le istruzioni per l’imposta sul reddito d’impresa per ulteriori dettagli. Nota: Una disposizione speciale permette ai contribuenti di riportare indietro 2008 NOLs fino a 5 anni. Si prega di vedere IRS Publication 536 a www.irs.gov per ulteriori dettagli.
D. Una copia della dichiarazione dei redditi federali di una società (Modulo 1120, 1120A o 1120S) deve essere allegata alla dichiarazione aziendale del Delaware?
R. Sì. Il Delaware richiede che ogni società che presenta una dichiarazione dei redditi aziendale del Delaware alleghi una copia completata di una dichiarazione dei redditi federale proforma, compresi tutti gli orari e gli allegati. I moduli possono essere trovati su www.irs.gov.
D. Quali sono i requisiti per la presentazione dell’imposta sul reddito aziendale per una società esente?
R. In generale, le organizzazioni senza scopo di lucro che sono riconosciute dall’IRS come 501(c)(3) organizzazione senza scopo di lucro non devono presentare una dichiarazione dei redditi aziendale del Delaware. Si prega di consultare la Sezione 1902(b), Titolo 30, Codice del Delaware, per un elenco dettagliato delle società esenti. Si prega di notare che la maggior parte delle organizzazioni senza scopo di lucro sono tenute a presentare un rapporto annuale alla Delaware Division of Corporations.
D. Quali sono i requisiti per l’imposta sul reddito delle società per una holding?
R. Le società le cui attività nel Delaware sono limitate al mantenimento e alla gestione dei loro investimenti immateriali possono essere esenti ai sensi della Sezione 1902(b)(8), Titolo 30, Delaware Code. Le società possono ottenere una sentenza specifica dalla Division of Revenue presentando una Application of Exemption, Modulo 1902AP, descrivendo le loro operazioni e dichiarando i motivi dell’esenzione secondo la Sezione 1902(b)(8). Si prega di notare che la Sezione 1904(f), Titolo 30, Codice del Delaware, richiede che le società esenti sotto la Sezione 1902(b)(8) presentino un Annual Information Return (Modulo 1902(b)) riportando le fonti di reddito e i servizi forniti dentro e fuori il Delaware.
D. Quali sanzioni si applicano alla presentazione e/o al pagamento in ritardo dell’imposta sul reddito delle società?
R. Le dichiarazioni dell’imposta sul reddito delle società presentate in ritardo sono soggette a una sanzione del 5% al mese, più gli interessi dello 0,5% al mese dalla data di scadenza originale fino al pagamento. In aggiunta alle penalità e agli interessi di cui sopra, un’ulteriore penalità dell’1% al mese (per non superare il 25%) è imposta per il mancato pagamento (in tutto o in parte) del debito d’imposta indicato come dovuto su una dichiarazione tempestivamente presentata. (30 Del.C., Sec. 533 & 534)
D. Il Delaware accetta l’archiviazione delle informazioni della dichiarazione dei redditi aziendali attraverso dati elettronici o supporti magnetici? Le si chiede di presentare le dichiarazioni dei redditi societari, inclusi gli allegati, in forma cartacea.