Otázka: Jaká je sazba daně z příjmu právnických osob ve státě Delaware?
Odpověď. Každá tuzemská nebo zahraniční společnost podnikající v Delaware, která není výslovně osvobozena od daně podle § 1902 písm. b) hlavy 30 zákoníku Delaware, je povinna podat přiznání k dani z příjmů právnických osob (formulář 1100 nebo 1100EZ) a zaplatit daň ve výši 8,7 % z federálního zdanitelného příjmu alokovaného a rozděleného na Delaware. Tato daň je založena na rovnoměrně vážené třífaktorové metodě rozdělení. Těmito faktory jsou majetek, mzdy a tržby v Delawaru v poměru k majetku, mzdám a tržbám všude na světě.
Otázka: Jaké subjekty musí podat a/nebo zaplatit daň z příjmů právnických osob v Delawaru?
Odpověď: Každá tuzemská nebo zahraniční právnická osoba podnikající v Delawaru, která není výslovně osvobozena od daně podle § 1902 písm. b) hlavy 30 zákoníku Delaware, je povinna podat přiznání k dani z příjmů právnických osob (formulář 1100 nebo 1100EZ) bez ohledu na výši svého případného hrubého příjmu nebo zdanitelného příjmu. Zdanitelný status korporace v Delaware se řídí federálním zacházením s korporací.
Otázka: Jaký je termín pro podání přiznání k dani z příjmů právnických osob v Delaware?
Odpověď: Přiznání k dani z příjmů právnických osob v Delaware je splatné v případě daňového poplatníka za kalendářní rok, a to do 15. dubna následujícího roku. V případě daňového poplatníka s fiskálním rokem je přiznání splatné do patnáctého dne čtvrtého měsíce následujícího po skončení fiskálního roku. Vezměte prosím na vědomí, že federální prodloužení automaticky prodlužuje termín splatnosti v Delaware. Prodloužení lhůty pro podání není prodloužením lhůty pro zaplacení.
Otázka: Přijímá Delaware konsolidovaná přiznání?
Odpověď: Ne. Konsolidovaná přiznání k dani z příjmů právnických osob nejsou podle zákonů státu Delaware povolena. Každá korporace, která je členem konsolidované skupiny, musí podat samostatné přiznání, ve kterém uvede příjmy a odpočty, jako by bylo podáno samostatné federální daňové přiznání k dani z příjmů.
Q. Jak Delaware přistupuje k S-korporacím?
A. Každá S-korporace, která má příjmy ze zdrojů na území státu Delaware, musí podat formulář 1100S, S-korporace Reconciliation and Shareholders Information Return. Delaware uznává federální volbu S a neukládá daň z příjmů právnických osob z průchozích příjmů.
Q. Jaké jsou požadavky na podání odhadu daně S-korporací?
A. Každá S-korporace, která má příjmy ze zdrojů na území Delaware, musí za své akcionáře nerezidenty odvádět odhad daně z příjmů fyzických osob. Platby jsou založeny na podílu nerezidentů na rozdělovaném příjmu korporace. Rezidentní a nerezidentní akcionáři musí uvést svůj příslušný podíl na distributivním příjmu společnosti S ve svých individuálních daňových přiznáních k dani z příjmu fyzických osob.
Otázka: Má Delaware minimální daň z příjmu právnických osob?
Odpověď: Ne. Zákony státu Delaware nevyžadují placení minimální daně z příjmu právnických osob.
Otázka: Umožňuje Delaware zpětný převod čisté provozní ztráty (NOL)?
Odpověď: Delaware umožňuje podnikům, které mají v jednom roce čistou provozní ztrátu, aby si za každý z předchozích dvou let převedly zpět nejvýše 30 000 USD za účelem vyrovnání případného zisku. Doba převodu je 20 let. Výše čisté provozní ztráty uznaná pro účely daně z příjmů právnických osob ve státě Delaware je pouze do výše částky uznané pro federální účely. Další podrobnosti naleznete v pokynech k dani z příjmů právnických osob. Poznámka: Zvláštní ustanovení umožňuje daňovým poplatníkům přenášet NOL z roku 2008 až po dobu 5 let. Další podrobnosti naleznete v publikaci IRS č. 536 na adrese www.irs.gov.
Otázka: Je nutné k přiznání k dani z příjmu právnických osob ve státě Delaware přiložit kopii federálního daňového přiznání (formulář 1120, 1120A nebo 1120S)?
Odpověď: Ano. Delaware vyžaduje, aby každá korporace, která podává přiznání k dani z příjmů právnických osob v Delaware, přiložila vyplněnou kopii proforma federálního daňového přiznání včetně všech příloh a rozpisů. Formuláře naleznete na adrese www.irs.gov.
Otázka: Jaké jsou požadavky na podání daňového přiznání k dani z příjmů právnických osob v případě osvobozené korporace?
Odpověď: Obecně platí, že neziskové organizace, které jsou uznány daňovým úřadem jako neziskové organizace 501(c)(3), nemusí podávat přiznání k dani z příjmů právnických osob ve státě Delaware. Podrobný seznam osvobozených korporací naleznete v oddíle 1902(b), hlava 30, zákoník státu Delaware. Vezměte prosím na vědomí, že většina neziskových organizací je povinna podat výroční zprávu odboru korporací státu Delaware.
Otázka: Jaké jsou požadavky na podání daňového přiznání k dani z příjmů právnických osob pro holdingovou společnost?
Odpověď: Korporace, jejichž činnost v Delaware je omezena na údržbu a správu jejich nehmotných investic, mohou být osvobozeny podle oddílu 1902(b)(8), hlavy 30, zákoníku státu Delaware. Korporace mohou získat zvláštní rozhodnutí od Odboru daní předložením žádosti o osvobození, formulář 1902AP, v níž popíší své činnosti a uvedou důvody pro osvobození podle oddílu 1902(b)(8). Upozorňujeme, že oddíl 1904 písm. f) hlavy 30 zákoníku státu Delaware vyžaduje, aby korporace osvobozené podle oddílu 1902 písm. b) bodu 8 podávaly roční informační přiznání (formulář 1902 písm. b)), v němž uvádějí zdroje příjmů a služby poskytované v Delawaru i mimo něj.
Q. Jaké sankce se uplatňují v případě pozdního podání a/nebo zaplacení daně z příjmů právnických osob?
A. Na přiznání k dani z příjmů právnických osob podaná pozdě se vztahuje sankce ve výši 5 % měsíčně plus úrok ve výši 0,5 % měsíčně od původního data splatnosti až do zaplacení. Kromě výše uvedených pokut a úroků se ukládá další pokuta ve výši 1 % měsíčně (nejvýše 25 %) za nezaplacení (celé nebo části) daňové povinnosti vykázané ve včas podaném přiznání. (30 Del.C., Sec. 533 & 534)
Otázka: Přijímá Delaware podání informací v přiznání k dani z příjmů právnických osob prostřednictvím elektronických dat nebo magnetických médií?
Odpověď: Ne, Delaware v současné době nepřijímá podání informací v přiznání k dani z příjmů právnických osob prostřednictvím elektronických dat nebo magnetických médií. Žádáme vás, abyste přiznání k dani z příjmů právnických osob včetně příloh podávali v papírové podobě.