Q. Quel est le taux d’imposition sur le revenu des sociétés au Delaware ?
R. Toute société nationale ou étrangère faisant des affaires au Delaware, qui n’est pas spécifiquement exemptée en vertu de la section 1902(b), titre 30, code du Delaware, est tenue de déposer une déclaration d’impôt sur les sociétés (formulaire 1100 ou formulaire 1100EZ) et de payer un impôt de 8,7% sur son revenu imposable fédéral attribué et réparti au Delaware. Cet impôt est basé sur une méthode de répartition en trois facteurs à pondération égale. Les facteurs sont les biens, les salaires et les ventes au Delaware par rapport aux biens, aux salaires et aux ventes partout.
Q. Quelles sont les entités qui doivent déposer et/ou payer l’impôt sur les sociétés au Delaware ?
R. Toute société nationale ou étrangère faisant des affaires au Delaware, non spécifiquement exemptée en vertu de la section 1902(b), titre 30, code du Delaware, est tenue de déposer une déclaration d’impôt sur les sociétés (formulaire 1100 ou formulaire 1100EZ), quel que soit le montant, le cas échéant, de son revenu brut ou de son revenu imposable. Le statut fiscal d’une société au Delaware suit le traitement fédéral de la société.
Q. Quelle est la date limite pour le dépôt d’une déclaration d’impôt sur les sociétés au Delaware ?
R. Les déclarations d’impôt sur les sociétés au Delaware sont dues, dans le cas d’un contribuable de l’année civile, au plus tard le 15 avril de l’année suivante. Dans le cas d’un contribuable d’année fiscale, la déclaration est due au plus tard le quinzième jour du quatrième mois suivant la clôture de l’année fiscale. Veuillez noter qu’une extension fédérale prolonge automatiquement la date d’échéance au Delaware. Une extension du délai de dépôt n’est pas une extension du délai de paiement.
Q. Le Delaware accepte-t-il les déclarations consolidées ?
R. Non. Les déclarations consolidées de l’impôt sur le revenu des sociétés ne sont pas autorisées par la loi du Delaware. Chaque société membre d’un groupe consolidé doit déposer une déclaration distincte faisant état de ses revenus et de ses déductions, comme si une déclaration d’impôt sur le revenu fédérale distincte était déposée.
Q. Comment le Delaware traite-t-il les sociétés S?
R. Toute société S qui tire des revenus de sources situées au Delaware est tenue de déposer un formulaire 1100S, S-Corporation Reconciliation and Shareholders Information Return. Le Delaware reconnaît le choix fédéral S et n’impose pas d’impôt sur le revenu des sociétés sur le revenu des intermédiaires.
Q. Quelles sont les exigences de production de l’impôt estimatif d’une société S ?
R. Toute société S qui tire un revenu de sources situées au Delaware doit effectuer des paiements estimatifs de l’impôt sur le revenu des particuliers au nom de ses actionnaires non résidents. Les paiements sont basés sur la part du revenu distributif de la société revenant aux non-résidents. Les actionnaires résidents et non-résidents doivent déclarer leur part respective du revenu distributif de S dans leur déclaration individuelle d’impôt sur le revenu des particuliers.
Q. Le Delaware a-t-il un impôt minimum sur le revenu des sociétés ?
R. Non. La loi du Delaware n’exige pas le paiement d’un impôt minimum sur le revenu des sociétés.
Q. Le Delaware autorise-t-il le report en arrière d’une perte d’exploitation nette (NOL) ?
R. Le Delaware permet aux entreprises qui subissent une perte d’exploitation nette au cours d’une année de reporter en arrière un maximum de 30 000 $ pour chacune des deux années précédentes afin de compenser tout bénéfice. La période de report en arrière est de 20 ans. Le montant de la perte d’exploitation nette reconnu pour l’impôt sur les sociétés du Delaware n’est que dans la mesure du montant reconnu pour l’impôt fédéral. Veuillez consulter les instructions relatives à l’impôt sur les sociétés pour plus de détails. Remarque : une disposition spéciale permet aux contribuables de reporter les NOL 2008 jusqu’à 5 ans en arrière. Veuillez consulter la publication 536 de l’IRS à l’adresse www.irs.gov pour plus de détails.
Q. Est-il nécessaire de joindre une copie de la déclaration de revenus fédérale d’une société (formulaire 1120, 1120A ou 1120S) à la déclaration de la société du Delaware ?
R. Oui. Le Delaware exige que chaque société qui dépose une déclaration d’impôt sur le revenu des sociétés du Delaware joigne une copie remplie d’une déclaration d’impôt fédéral pro forma, y compris toutes les annexes et pièces jointes. Les formulaires se trouvent à l’adresse www.irs.gov.
Q. Quelles sont les exigences en matière de déclaration d’impôt sur le revenu des sociétés pour une société exonérée ?
R. En général, les organismes sans but lucratif qui sont reconnus par l’IRS comme un organisme sans but lucratif 501(c)(3) n’ont pas à déposer une déclaration d’impôt sur le revenu des sociétés au Delaware. Veuillez consulter la section 1902(b), Titre 30, Code du Delaware, pour une liste détaillée des sociétés exonérées. Veuillez noter que la plupart des organisations à but non lucratif sont tenues de déposer un rapport annuel auprès de la Division des sociétés du Delaware.
Q. Quelles sont les exigences en matière de dépôt de déclaration d’impôt sur le revenu des sociétés pour une société holding ?
R. Les sociétés dont les activités au Delaware se limitent au maintien et à la gestion de leurs investissements incorporels peuvent être exemptées en vertu de la section 1902(b)(8), titre 30, code du Delaware. Les sociétés peuvent obtenir une décision spécifique de la Division of Revenue en soumettant une demande d’exemption, formulaire 1902AP, décrivant leurs activités et exposant les motifs de l’exemption en vertu de la section 1902(b)(8). Veuillez noter que la section 1904(f), Titre 30, Code du Delaware, exige que les sociétés exemptées en vertu de la section 1902(b)(8) déposent une déclaration annuelle de renseignements (formulaire 1902(b)) indiquant les sources de revenus et les services fournis à l’intérieur et à l’extérieur du Delaware.
Q. Quelles sont les pénalités applicables en cas de dépôt et/ou de paiement tardif de l’impôt sur le revenu des sociétés ?
R. Les déclarations d’impôt sur le revenu des sociétés déposées en retard sont soumises à une pénalité de 5 % par mois, plus un intérêt de 0,5 % par mois à partir de la date d’échéance initiale jusqu’au paiement. En plus des pénalités et des intérêts susmentionnés, une pénalité supplémentaire de 1% par mois (ne dépassant pas 25%) est imposée en cas de non-paiement (en tout ou en partie) de l’obligation fiscale indiquée sur une déclaration déposée dans les délais. (30 Del.C., Sec. 533 & 534)
Q. Le Delaware accepte-t-il le dépôt des informations relatives aux déclarations d’impôt sur les sociétés par le biais de données électroniques ou de supports magnétiques ?
R. Non, le Delaware n’accepte pas actuellement le dépôt des informations relatives aux déclarations d’impôt sur les sociétés par le biais de données électroniques ou de supports magnétiques. Il vous est demandé de déposer les déclarations d’impôt sur les sociétés, y compris les pièces jointes, sous forme papier.