K. Mikä on Delawaren yhtiöverokanta?
V. Jokaisen Delawaressa liiketoimintaa harjoittavan kotimaisen tai ulkomaisen yrityksen, joka ei ole nimenomaisesti vapautettu verosta Delawaren lain 30 osaston (Delaware Code) pykälän 1902(b) nojalla, on annettava yhtiöveroilmoitus (lomake 1100 tai lomake 1100EZ) ja maksettava 8,7 prosentin vero liittovaltion veronalaisesta tulostaan, joka on kohdistettu ja jaettu Delawareen. Tämä vero perustuu tasapuolisesti painotettuun kolmen tekijän jakomenetelmään. Tekijät ovat omaisuus, palkat ja myynti Delawaressa suhteessa omaisuuteen, palkkoihin ja myyntiin kaikkialla maailmassa.
K. Minkä yhteisöjen on annettava ja/tai maksettava Delawaren yhtiövero?
A. Jokaisen kotimaisen tai ulkomaisen yhtiön, joka harjoittaa liiketoimintaa Delawaressa ja joka ei ole nimenomaisesti vapautettu veronmaksuvelvollisuudesta Delawaren lakikokoelman (Delaware Code) 30 osaston pykälän (§:ssä) 1902(b) nojalla, on jätettävä yhtiömuotoinen yhtiöveroilmoitus (Lomakkeella 1100 tai Lomakkeella 1100EZ), riippumatta bruttotulojensa määrästä (jos niitä on lain mukaan olemassa) tai veronalaisesta verotuksesta. Yhtiön verotuksellinen asema Delawaressa seuraa liittovaltion kohtelua.
K. Mikä on Delawaren yhtiöveroilmoituksen jättämisen määräaika?
A. Delawaren yhtiöveroilmoitus on annettava kalenterivuoden verovelvollisen osalta viimeistään seuraavan vuoden huhtikuun 15 päivänä. Verovuoden verovelvollisen veroilmoitus on annettava viimeistään verovuoden päättymistä seuraavan neljännen kuukauden viidentenätoista päivänä. Huomaa, että liittovaltion pidennys pidentää automaattisesti Delawaren eräpäivää. Toimitusajan pidennys ei ole maksuajan pidennys.
K. Hyväksytäänkö Delawaressa konsolidoituja veroilmoituksia?
A. Ei. Konsolidoidut yhtiöveroilmoitukset eivät ole sallittuja Delawaren lain mukaan. Jokaisen konserniin kuuluvan yhtiön on annettava erillinen ilmoitus, jossa ilmoitetaan tulot ja vähennykset, ikään kuin olisi annettu erillinen liittovaltion tuloveroilmoitus.
K. Miten Delaware käsittelee S-yhtiöitä?
A. Jokaisen S-yhtiön, joka saa tuloja Delawaressa sijaitsevista lähteistä, on annettava lomake 1100S, Form 1100S, S-Corporation Reconciliation and Shareholders Information Return. Delaware tunnustaa liittovaltion S-valinnan eikä peri yhtiöveroa läpikulkevista tuloista.
K. Mitkä ovat S-yhtiöiden arvioidun veron jättämistä koskevat vaatimukset?
A. Jokaisen S-yhtiön, joka saa tuloja Delawaressa sijaitsevista lähteistä, on maksettava arvioitu henkilövero muualla kuin Delawaressa asuvien osakkeenomistajiensa puolesta. Maksut perustuvat ulkomailla asuvien osuuteen yhtiön jako-osuustuloista. Sekä maassa asuvien että muualla kuin Delawaressa asuvien osakkeenomistajien on ilmoitettava oma osuutensa S-yhtiön jako-osuustulosta henkilökohtaisessa tuloveroilmoituksessaan.
K. Onko Delawaressa yhtiöveron vähimmäismäärä?
V. Ei. Delawaren laki ei edellytä yhtiöveron vähimmäismäärän maksamista.
K. Salliiko Delaware nettoliiketoimintatappion (NOL) siirtämisen takaisin?
V. Delaware sallii yritysten, joilla on nettoliiketoimintatappiota yhden vuoden aikana, siirtää takaisin enintään 30 000 dollaria kummaltakin edeltävältä kahdelta vuodelta mahdollisen voiton vähentämiseksi. Siirtokausi on 20 vuotta. Delawaren yhtiöverotuksessa kirjatun nettotoimintatappion määrä on vain samansuuruinen kuin liittovaltion verotuksessa kirjattu määrä. Lisätietoja on yhtiöverotusta koskevissa ohjeissa. Huomautus: Erityissäännöksen mukaan veronmaksajat voivat siirtää vuoden 2008 NOL:t takaisin enintään viideksi vuodeksi. Lisätietoja on IRS Publication 536:ssa osoitteessa www.irs.gov.
Kysymys: Onko Delawaren yhtiöveroilmoitukseen liitettävä kopio yhtiön liittovaltion tuloveroilmoituksesta (lomake 1120, 1120A tai 1120S)?
A. Kyllä. Delaware edellyttää, että jokainen yhtiö, joka antaa Delawaren yhtiöveroilmoituksen, liittää siihen täytetyn jäljennöksen liittovaltion pro forma -veroilmoituksesta kaikkine kaavioineen ja liitteineen. Lomakkeet löytyvät osoitteesta www.irs.gov.
K. Mitkä ovat verovapautetun yhtiön tuloveroilmoituksen jättämistä koskevat vaatimukset?
V. Yleensä voittoa tavoittelemattomien organisaatioiden, jotka IRS on tunnustanut 501(c)(3) -nimiseksi voittoa tavoittelemattomaksi organisaatioksi, ei tarvitse jättää Delawaren yhtiöveroilmoitusta. Yksityiskohtainen luettelo verovapaista yhtiöistä on Delawaren lain 30 osaston 1902(b) pykälässä. Huomaa, että useimpien voittoa tavoittelemattomien organisaatioiden on annettava vuosiraportti Delawaren yritysosastolle.
K. Mitkä ovat holdingyhtiön yhtiöveroilmoitusvaatimukset?
A. Yritykset, joiden toiminta Delawaressa rajoittuu aineettomien sijoitustensa ylläpitoon ja hallinnointiin, voivat olla vapautettuja verosta Delawaren lain (Delaware Code) 30 osaston (Title 30) pykälän (Section 1902(b)(8)) nojalla. Yritykset voivat saada erityispäätöksen vero-osastolta toimittamalla vapautushakemuksen (Application of Exemption, Form 1902AP), jossa ne kuvaavat toimintansa ja esittävät perusteet 1902(b)(8) pykälän mukaiselle vapautukselle. Huomaa, että Delawaren verolain 30 osaston 1904(f) pykälässä edellytetään, että yritykset, jotka on vapautettu verosta 1902(b)(8) pykälän nojalla, toimittavat vuotuisen ilmoituslomakkeen (lomake 1902(b)), jossa ilmoitetaan tulolähteet ja Delawaressa ja sen ulkopuolella tarjotut palvelut.
Q. Mitä seuraamuksia sovelletaan yhtiöveron myöhästyneeseen jättämiseen ja/tai maksamiseen?
A. Myöhässä jätetyistä yhtiöveroilmoituksista peritään seuraamusmaksu, jonka suuruus on 5 % kuukaudessa, sekä 0,5 %:n korko kuukaudessa alkuperäisestä eräpäivästä alkaen siihen asti, kunnes se on maksettu. Edellä mainittujen sakkojen ja korkojen lisäksi määrätään 1 prosentin lisäsakko kuukaudessa (enintään 25 prosenttia), jos ajoissa jätetyssä ilmoituksessa ilmoitettua verovelkaa ei makseta (kokonaan tai osittain). (30 Del.C., Sec. 533 & 534)
Kysymys: Hyväksytäänkö Delawaressa yhtiöveroilmoituksen toimittaminen sähköisten tietojen tai magneettisten tietovälineiden avulla?
Vastaus: Ei, Delaware ei tällä hetkellä hyväksy yhtiöveroilmoituksen toimittamista sähköisten tietojen tai magneettisten tietovälineiden avulla. Teitä pyydetään toimittamaan yhtiöveroilmoitukset liitteineen paperilla.