V. Wat is het tarief van de vennootschapsbelasting in Delaware?
A. Elke binnenlandse of buitenlandse onderneming die zaken doet in Delaware en niet specifiek is vrijgesteld krachtens sectie 1902(b), titel 30, Delaware Code, moet een vennootschapsbelastingaangifte indienen (formulier 1100 of formulier 1100EZ) en een belasting betalen van 8,7% over haar federale belastbare inkomsten die aan Delaware worden toegewezen en verdeeld. Deze belasting is gebaseerd op een gelijk gewogen toerekeningsmethode op basis van drie factoren. De factoren zijn eigendom, lonen en omzet in Delaware in verhouding tot eigendom, lonen en omzet overal ter wereld.
V. Welke entiteiten moeten de Delaware vennootschapsbelasting indienen en/of betalen?
A. Elke binnenlandse of buitenlandse onderneming die zaken doet in Delaware en niet specifiek is vrijgesteld krachtens sectie 1902(b), titel 30, Delaware Code, moet een vennootschapsbelastingaangifte indienen (formulier 1100 of formulier 1100EZ), ongeacht het bedrag van haar eventuele bruto-inkomsten of belastbare inkomsten. De belastbare status van een vennootschap in Delaware volgt de federale behandeling van de vennootschap.
V. Wat is de vervaldatum voor het indienen van een Delaware-bedrijfsbelastingaangifte?
A. Delaware-bedrijfsbelastingaangiften moeten in het geval van een kalenderjaarbelastingplichtige op of vóór 15 april van het volgende jaar worden ingediend. In het geval van een belastingplichtige voor een belastingjaar, is de aangifte verschuldigd op of voor de vijftiende dag van de vierde maand na de afsluiting van het belastingjaar. Een federale verlenging verlengt automatisch de vervaldatum in Delaware. Een verlenging van de indieningstermijn is geen verlenging van de betalingstermijn.
V. Accepteert Delaware geconsolideerde aangiften?
A. Nee. Geconsolideerde aangiften voor de vennootschapsbelasting zijn volgens de Delaware-wetgeving niet toegestaan. Elke onderneming die deel uitmaakt van een geconsolideerde groep moet een afzonderlijke aangifte indienen waarin inkomsten en aftrekposten worden gemeld, alsof een afzonderlijke federale aangifte voor de inkomstenbelasting werd ingediend.
V. Hoe behandelt Delaware S-vennootschappen?
A. Elke S-vennootschap die inkomsten verkrijgt uit bronnen binnen Delaware, moet een formulier 1100S, S-Corporation Reconciliation and Shareholders Information Return, indienen. Delaware erkent de federale S-keuze en heft geen vennootschapsbelasting op pass-through-inkomsten.
V. Wat zijn de vereisten voor het indienen van geschatte belastingen voor een S-vennootschap?
A. Elke S-vennootschap die inkomsten verkrijgt uit bronnen binnen Delaware moet geschatte betalingen van inkomstenbelasting verrichten namens haar niet-ingezeten aandeelhouders. De betalingen zijn gebaseerd op het aandeel van de niet-ingezetenen in het uitgekeerde inkomen van de vennootschap. Aandeelhouders die ingezetenen zijn en aandeelhouders die niet-ingezetenen zijn, moeten hun respectieve aandeel in de winstuitkering van de S aangeven op hun individuele aangifte voor de inkomstenbelasting.
V. Heeft Delaware een minimumvennootschapsbelasting?
A. Nee. De Delaware-wetgeving vereist niet dat er een minimumvennootschapsbelasting wordt betaald.
V. Staat Delaware de carry-back van een netto-exploitatieverlies (NOL) toe?
A. Delaware staat bedrijven die in een jaar een netto-exploitatieverlies hebben, toe om in elk van de twee voorafgaande jaren niet meer dan $ 30.000 over te dragen ter compensatie van eventuele winst. De overdrachtsperiode is 20 jaar. Het bedrag van het netto-exploitatieverlies dat voor Delaware vennootschapsbelastingdoeleinden wordt erkend, is slechts ten belope van het bedrag dat voor federale doeleinden wordt erkend. Zie de instructies voor de vennootschapsbelasting voor meer informatie. Opmerking: Een speciale bepaling staat belastingbetalers toe NOL’s uit 2008 tot 5 jaar terug te boeken. Zie IRS-publicatie 536 op www.irs.gov voor meer informatie.
V. Moet een kopie van de federale inkomstenbelastingaangifte van een bedrijf (formulier 1120, 1120A of 1120S) worden bijgevoegd bij de Delaware-bedrijfsbelastingaangifte?
A. Ja. Delaware vereist dat elk bedrijf dat een Delaware-bedrijfsbelastingaangifte indient, een ingevulde kopie van een pro-forma federale belastingaangifte bijvoegt, inclusief alle schema’s en bijlagen. De formulieren zijn te vinden op www.irs.gov.
V. Wat zijn de vereisten voor het indienen van een vennootschapsbelastingaangifte voor een vrijgestelde onderneming?
A. In het algemeen hoeven non-profitorganisaties die door de IRS zijn erkend als 501(c)(3) non-profitorganisatie geen Delaware-aangifte voor de vennootschapsbelasting in te dienen. Zie Sectie 1902(b), Titel 30, Delaware Code, voor een gedetailleerde lijst van vrijgestelde vennootschappen. Let wel, de meeste non-profitorganisaties moeten een jaarverslag indienen bij de Delaware Division of Corporations.
V. Wat zijn de vereisten voor het indienen van een vennootschapsbelastingaangifte voor een holdingmaatschappij?
A. Ondernemingen waarvan de activiteiten in Delaware beperkt zijn tot het onderhoud en beheer van hun immateriële investeringen, kunnen worden vrijgesteld op grond van sectie 1902(b)(8), titel 30, Delaware Code. Ondernemingen kunnen een specifieke ruling verkrijgen van de Division of Revenue door indiening van een Application of Exemption, Form 1902AP, waarin zij hun activiteiten beschrijven en de gronden voor de vrijstelling krachtens Section 1902(b)(8) uiteenzetten. Opgemerkt zij dat Sectie 1904(f), Titel 30, Delaware Code, vereist dat bedrijven die zijn vrijgesteld krachtens Sectie 1902(b)(8) een jaarlijkse informatie-retour (Form 1902(b)) indienen waarin bronnen van inkomsten en verleende diensten binnen en buiten Delaware worden gerapporteerd.
V. Welke boetes gelden voor het te laat indienen en/of betalen van de vennootschapsbelasting?
A. Voor te laat ingediende aangiften vennootschapsbelasting geldt een boete van 5% per maand, plus een rente van 0,5% per maand vanaf de oorspronkelijke vervaldatum tot het moment van betaling. Naast bovengenoemde boetes en rente wordt een extra boete van 1% per maand (tot een maximum van 25%) opgelegd voor het niet betalen (geheel of gedeeltelijk) van de belastingschuld die blijkt te zijn verschuldigd op een tijdig ingediende aangifte. (30 Del.C., Sec. 533 & 534)
V. Aanvaardt Delaware de indiening van aangiftegegevens voor de vennootschapsbelasting via elektronische gegevens of magnetische media?
A. Nee, Delaware aanvaardt momenteel geen indiening van aangiftegegevens voor de vennootschapsbelasting via elektronische gegevens of magnetische media. U wordt verzocht de aangifte vennootschapsbelasting, inclusief bijlagen, op papier in te dienen.