F. Wie hoch ist der Körperschaftssteuersatz in Delaware?
A. Jedes in- oder ausländische Unternehmen, das in Delaware geschäftlich tätig ist und nicht ausdrücklich gemäß Abschnitt 1902(b), Titel 30, Delaware Code, befreit ist, muss eine Körperschaftssteuererklärung (Formular 1100 oder Formular 1100EZ) einreichen und eine Steuer von 8,7 % auf sein steuerpflichtiges Bundeseinkommen, das Delaware zugewiesen und zugerechnet wird, zahlen. Diese Steuer basiert auf einer gleich gewichteten Drei-Faktoren-Methode für die Aufteilung. Die Faktoren sind Eigentum, Löhne und Verkäufe in Delaware im Verhältnis zu Eigentum, Löhnen und Verkäufen überall.
F. Welche Körperschaften müssen die Körperschaftssteuer in Delaware einreichen und/oder zahlen?
A. Jede in- oder ausländische Körperschaft, die in Delaware geschäftlich tätig ist und nicht ausdrücklich nach Abschnitt 1902(b), Titel 30, Delaware Code, befreit ist, muss eine Körperschaftssteuererklärung (Formular 1100 oder Formular 1100EZ) einreichen, unabhängig von der Höhe ihres Bruttoeinkommens oder ihres steuerpflichtigen Einkommens, falls vorhanden. Der steuerpflichtige Status einer Körperschaft in Delaware folgt der Behandlung der Körperschaft auf Bundesebene.
F. Wann ist der Fälligkeitstermin für die Einreichung einer Körperschaftssteuererklärung in Delaware?
A. Die Körperschaftssteuererklärungen in Delaware sind im Falle eines Steuerpflichtigen für ein Kalenderjahr am oder vor dem 15. April des Folgejahres fällig. Bei Steuerpflichtigen, die ein Steuerjahr abschließen, ist die Erklärung am oder vor dem fünfzehnten Tag des vierten Monats nach Abschluss des Steuerjahres fällig. Bitte beachten Sie, dass eine Fristverlängerung auf Bundesebene automatisch den Fälligkeitstermin in Delaware verlängert. Eine Verlängerung der Einreichungsfrist ist keine Verlängerung der Zahlungsfrist.
F. Akzeptiert Delaware konsolidierte Steuererklärungen?
A. Nein. Konsolidierte Körperschaftssteuererklärungen sind nach Delaware-Recht nicht zulässig. Jedes Unternehmen, das Mitglied einer konsolidierten Gruppe ist, muss eine separate Erklärung einreichen, in der die Einkünfte und Abzüge angegeben werden, als ob eine separate Bundeseinkommenssteuererklärung eingereicht worden wäre.
F. Wie behandelt Delaware S-Corporations?
A. Jede S-Corporation, die Einkünfte aus Quellen in Delaware bezieht, muss ein Formular 1100S, S-Corporation Reconciliation and Shareholders Information Return einreichen. Delaware erkennt die S-Wahl auf Bundesebene an und erhebt keine Körperschaftssteuer auf durchlaufende Einkünfte.
F. Was sind die Anforderungen an die Einreichung von Steuerschätzungen für eine S-Corporation?
A. Jede S-Corporation, die Einkünfte aus Quellen innerhalb von Delaware bezieht, muss geschätzte Zahlungen der persönlichen Einkommenssteuer im Namen ihrer nicht ansässigen Aktionäre leisten. Die Zahlungen beruhen auf dem Anteil der Gebietsfremden am ausgeschütteten Einkommen der Gesellschaft. Gebietsansässige und gebietsfremde Anteilseigner müssen ihren jeweiligen Anteil an den ausschüttenden Einkünften der S in ihren persönlichen Einkommenssteuererklärungen angeben.
F. Gibt es in Delaware eine Mindestkörperschaftssteuer?
A. Nein. Das Gesetz von Delaware schreibt keine Mindestkörperschaftssteuer vor.
F. Erlaubt Delaware den Rücktrag eines Nettobetriebsverlustes (NOL)?
A. Delaware erlaubt es Unternehmen, die in einem Jahr einen Nettobetriebsverlust haben, nicht mehr als 30.000 Dollar für jedes der beiden vorangegangenen Jahre zurückzutragen, um etwaige Gewinne auszugleichen. Der Vortragszeitraum beträgt 20 Jahre. Die Höhe des Nettobetriebsverlustes, der für Körperschaftssteuerzwecke in Delaware anerkannt wird, entspricht nur dem Betrag, der für Bundeszwecke anerkannt wird. Weitere Einzelheiten entnehmen Sie bitte den Anweisungen zur Körperschaftssteuer. Hinweis: Eine Sonderregelung erlaubt es Steuerpflichtigen, NOLs aus dem Jahr 2008 bis zu 5 Jahre zurückzutragen. Weitere Einzelheiten finden Sie in der IRS-Publikation 536 unter www.irs.gov.
F. Muss eine Kopie der Bundeseinkommenssteuererklärung einer Körperschaft (Formular 1120, 1120A oder 1120S) der Delaware-Körperschaftserklärung beigefügt werden?
A. Ja. Delaware verlangt von jeder Gesellschaft, die eine Delaware-Körperschaftssteuererklärung einreicht, dass sie eine ausgefüllte Kopie einer Pro-forma-Bundessteuererklärung einschließlich aller Anlagen und Anhänge beifügt. Die Formulare finden Sie unter www.irs.gov.
F. Welche Anforderungen gelten für die Körperschaftssteuererklärung einer steuerbefreiten Körperschaft?
A. Im Allgemeinen müssen gemeinnützige Organisationen, die vom IRS als 501(c)(3) gemeinnützige Organisation anerkannt sind, keine Körperschaftssteuererklärung in Delaware einreichen. Eine detaillierte Liste der befreiten Körperschaften finden Sie in Abschnitt 1902(b), Titel 30, Delaware Code. Bitte beachten Sie, dass die meisten gemeinnützigen Organisationen verpflichtet sind, einen Jahresbericht bei der Delaware Division of Corporations einzureichen.
F. Wie lauten die Anforderungen an die Körperschaftssteuererklärung für eine Holdinggesellschaft?
A. Unternehmen, deren Aktivitäten in Delaware auf die Aufrechterhaltung und Verwaltung ihrer immateriellen Investitionen beschränkt sind, können gemäß Abschnitt 1902(b)(8), Titel 30, Delaware Code befreit sein. Unternehmen können eine Sonderregelung von der Division of Revenue erhalten, indem sie einen Freistellungsantrag (Formular 1902AP) einreichen, in dem sie ihre Tätigkeiten beschreiben und die Gründe für die Freistellung gemäß Section 1902(b)(8) angeben. Bitte beachten Sie, dass Abschnitt 1904(f), Titel 30, Delaware Code, verlangt, dass Unternehmen, die gemäß Abschnitt 1902(b)(8) befreit sind, einen jährlichen Informationsbericht (Formular 1902(b)) einreichen, in dem die Quellen der Einkünfte und die innerhalb und außerhalb von Delaware erbrachten Dienstleistungen angegeben werden.
F. Welche Strafen gelten bei verspäteter Einreichung und/oder Zahlung der Körperschaftssteuer?
A. Verspätet eingereichte Körperschaftssteuererklärungen unterliegen einer Strafe von 5 % pro Monat, zuzüglich Zinsen von 0,5 % pro Monat ab dem ursprünglichen Fälligkeitsdatum bis zur Zahlung. Zusätzlich zu den oben genannten Strafen und Zinsen wird eine weitere Strafe in Höhe von 1 % pro Monat (höchstens 25 %) verhängt, wenn die Steuerschuld, die in einer fristgerecht eingereichten Erklärung als fällig ausgewiesen ist, nicht (ganz oder teilweise) beglichen wird. (30 Del.C., Sec. 533 & 534)
F. Akzeptiert Delaware die Einreichung von Körperschaftssteuererklärungen über elektronische Daten oder magnetische Medien?
A. Nein, Delaware akzeptiert derzeit keine Einreichung von Körperschaftssteuererklärungen über elektronische Daten oder magnetische Medien. Sie werden gebeten, die Körperschaftssteuererklärungen einschließlich der Anlagen in Papierform einzureichen.