Cos’è una variazione di bilancio?
Una variazione di bilancio è una misura periodica usata da governi, società o individui per quantificare la differenza tra le cifre preventivate e quelle reali per una particolare categoria contabile. Uno scostamento di bilancio favorevole si riferisce a variazioni positive o guadagni; uno scostamento di bilancio sfavorevole descrive uno scostamento negativo, indicando perdite o deficit. Le variazioni di bilancio si verificano perché i previsori non sono in grado di prevedere i costi e le entrate future con completa accuratezza.
Le variazioni di bilancio possono verificarsi ampiamente a causa di fattori controllati o incontrollabili. Per esempio, un budget mal pianificato e il costo del lavoro sono fattori controllabili. I fattori incontrollabili sono spesso esterni e derivano da eventi esterni all’azienda, come un disastro naturale.
Punti chiave
- Una variazione di budget è un termine contabile che descrive i casi in cui i costi reali sono più alti o più bassi dei costi standard o previsti.
- Una variazione di bilancio sfavorevole, o negativa, è indicativa di un deficit di bilancio, che può verificarsi perché le entrate mancano o i costi sono più alti del previsto.
- Le variazioni possono verificarsi per ragioni interne o esterne e includono l’errore umano, le scarse aspettative, e il cambiamento delle condizioni economiche o di business.
Capire le variazioni di budget
Ci sono tre cause principali di variazione di budget: errori, cambiamento delle condizioni di business, e aspettative non soddisfatte.
- Gli errori dei creatori del budget possono verificarsi quando il budget viene compilato. Ci sono una serie di ragioni per questo, inclusa la matematica errata, l’uso di presupposti sbagliati, o l’affidarsi a dati vecchi o cattivi.
- Le condizioni di business che cambiano, inclusi i cambiamenti nell’economia generale o nel commercio globale, possono causare variazioni di budget. Ci potrebbe essere un aumento del costo delle materie prime o un nuovo concorrente potrebbe essere entrato nel mercato per creare pressione sui prezzi. Anche i cambiamenti politici e normativi che non sono stati accuratamente previsti sono inclusi in questa categoria.
- Le variazioni di bilancio si verificano anche quando il team di gestione supera o sottoperforma le aspettative. Le aspettative sono sempre basate su stime e progetti, che si basano anche sui valori degli input e dei presupposti incorporati nel budget. Di conseguenza, le variazioni sono più comuni di quanto i manager dell’azienda vorrebbero che fossero.
Significato di una variazione di bilancio
Una variazione dovrebbe essere indicata appropriatamente come “favorevole” o “sfavorevole”. Una variazione favorevole è quella in cui le entrate sono più alte di quelle preventivate, o quando le spese sono più basse di quelle previste. Il risultato potrebbe essere un reddito maggiore di quello originariamente previsto. Al contrario, uno scostamento sfavorevole si verifica quando le entrate sono inferiori all’importo preventivato o le spese sono superiori alle previsioni. Come risultato dello scostamento, il reddito netto può essere inferiore a quello che la gestione ha originariamente previsto.
Se gli scostamenti sono considerati materiali, saranno investigati per determinare la causa. Poi, la direzione sarà incaricata di vedere se può rimediare alla situazione. La definizione di materiale è soggettiva e diversa a seconda dell’azienda e della dimensione relativa della varianza. Tuttavia, se una variazione materiale persiste per un lungo periodo di tempo, la direzione ha probabilmente bisogno di valutare il suo processo di budgeting.
Variazione di budget in un budget flessibile contro un budget statico
Un budget flessibile permette di fare cambiamenti e aggiornamenti quando i presupposti usati per elaborare il budget sono alterati. Un bilancio statico rimane lo stesso, invece, anche se le ipotesi cambiano. Il bilancio flessibile permette quindi una maggiore adattabilità alle circostanze mutevoli e dovrebbe risultare in una minore variazione di bilancio, sia positiva che negativa.
Per esempio, supponendo che la produzione sia ridotta, i costi variabili saranno anche inferiori. Sotto un budget flessibile, questo si riflette, e i risultati possono essere valutati a questo livello inferiore di produzione. Sotto un budget statico, il livello originale di produzione rimane lo stesso, e la varianza risultante non è così rivelatrice. Vale la pena notare che la maggior parte delle aziende usano un budget flessibile proprio per questa ragione.
Esempio di varianza sfavorevole
Come esempio, diciamo che le vendite di un’azienda sono state preventivate a 250.000 dollari per il primo trimestre dell’anno. Tuttavia, l’azienda ha generato solo 200.000 dollari di vendite perché la domanda è scesa tra i consumatori. Lo scostamento sfavorevole sarebbe di $50.000, o 20%.
Similmente, se le spese sono state proiettate per essere di $200.000 per il periodo ma erano effettivamente $250.000, ci sarebbe uno scostamento sfavorevole di $50.000, o 25%.