Dépenses liées à l’emploi
Les étrangers, résidents ou non, qui ne perçoivent qu’un revenu salarial ou indemnitaire ne sont autorisés à aucune déduction sur ce revenu.
Déductions personnelles
Les intérêts hypothécaires, les frais médicaux, les cotisations et autres dépenses personnelles ne peuvent pas être réclamés comme déductions aux fins de l’impôt sur le revenu. Toutefois, les cotisations de sécurité sociale, jusqu’à concurrence du montant prescrit des cotisations maximales obligatoires, sont exclues du revenu brut.
Déductions d’entreprise
Dans le cas de personnes exerçant une activité commerciale ou l’exercice d’une profession, et qui ont choisi d’être imposées aux taux progressifs réguliers de l’impôt sur le revenu, les dépenses suivantes sont autorisées en déduction du revenu brut :
- Toutes les dépenses ordinaires et nécessaires payées ou engagées au cours de l’année d’imposition en rapport avec le commerce, l’entreprise ou la profession, y compris les matières premières, les fournitures et la main-d’œuvre directe.
- Salaires et autres formes de rémunération des services personnels effectivement rendus, y compris la valeur monétaire majorée des avantages annexes et des frais de déplacement engagés dans l’exercice du métier ou de la profession.
- Les locations professionnelles.
- Les intérêts payés ou encourus au cours d’une année d’imposition dans le cadre de l’exercice de la profession, du commerce ou de l’entreprise d’un contribuable, déduction faite d’un montant égal à un certain pourcentage des revenus d’intérêts soumis à l’impôt final.
- Dépenses de divertissement, d’amusement et de loisirs, sans dépasser les plafonds suivants :
- 0,50% des ventes nettes pour les contribuables engagés dans la vente de biens ou de propriétés.
- 1% des recettes nettes pour les contribuables engagés dans la vente de services, y compris les professionnels et les bailleurs de biens.
- Taxes.
- Pertes.
- Mauvaises dettes.
- Dépréciation.
- Contributions charitables et autres, sous réserve de certaines limitations.
- Dépenses de recherche et développement (R&D).
Au lieu de ces déductions admissibles, un particulier, autre qu’un étranger non résident, peut choisir une déduction standard facultative (DSO) ne dépassant pas 40 % du revenu brut d’entreprise ou de profession libérale.