Exemption pour certains étudiantsEdit
Certains travailleurs étudiants sont exemptés de l’impôt FICA. Les étudiants inscrits au moins à mi-temps dans une université et travaillant à temps partiel pour cette même université sont exemptés de l’impôt sur les salaires FICA si et seulement si leur relation avec l’université est principalement une relation éducative. Pour être exempté des charges sociales FICA, le travail d’un étudiant doit être « accessoire » à la poursuite d’un programme d’études, ce qui est rarement le cas d’un emploi à temps plein. Cependant, les étudiants collégiaux à temps plein ne sont jamais exemptés des taxes FICA sur le travail effectué hors campus.
Les résidents médicaux travaillant à temps plein ne sont pas considérés comme des étudiants et ne sont pas exemptés des taxes salariales FICA, selon une décision de la Cour suprême des États-Unis en 2011.
Un étudiant inscrit et suivant régulièrement des cours dans une école, un collège ou une université qui effectue un travail en tant que cuisinier, serveur, majordome, femme de chambre, concierge, blanchisseuse, ébéniste, homme à tout faire, jardinier, gouvernante, femme de chambre, ou des tâches similaires dans ou autour des salles de club ou de la maison d’un club collégial local, ou dans ou autour des salles de club ou de la maison d’une section locale d’une fraternité ou d’une sororité collégiale, sont exonérés de l’impôt FICA. Toutefois, si l’objectif principal de l’emplacement est de fournir une chambre ou une pension, le travail est soumis à l’impôt FICA. L’exécution de ces services pour un club d’anciens élèves ou une section d’anciens élèves n’est pas non plus admissible à l’exemption de l’impôt FICA.
Exemption pour les employés de certains gouvernements d’État et gouvernements locauxEdit
Un certain nombre d’employeurs d’État et locaux et leurs employés dans les États de l’Alaska, de la Californie, du Colorado, de l’Illinois, de la Louisiane, du Maine, du Massachusetts, du Nevada, de l’Ohio et du Texas sont actuellement exemptés du paiement de la partie de la sécurité sociale des impôts FICA. Ils offrent des régimes de retraite et de pension alternatifs à leurs employés. À l’origine, la FICA ne s’appliquait pas aux gouvernements des États et des collectivités locales, qui ont ensuite eu la possibilité d’y participer. Au fil du temps, la plupart ont choisi de participer, mais un nombre substantiel reste en dehors du système.
Exemption pour certains paiements par les Amérindiens, les gouvernements tribaux amérindiens et les entités amérindiennesEdit
Les paiements aux membres d’une tribu amérindienne reconnue au niveau fédéral pour les services rendus en tant que membres du conseil ne sont pas soumis à la FICA.
Si un membre d’une tribu amérindienne reconnue au niveau fédéral qui a des droits de pêche reconnus ou une entité amérindienne qualifiée emploie un autre membre de la même tribu amérindienne pour une activité liée aux droits de pêche, les salaires sont exemptés de FICA.
Exemption pour certains étrangers non résidentsEdit
Certains étrangers non résidents sont exemptés de l’impôt FICA.
- Les étrangers non résidents qui sont des employés de gouvernements étrangers sont exonérés de FICA sur les salaires versés en leur qualité officielle d’employés de gouvernements étrangers.
- Les étrangers non résidents qui sont employés par un employeur étranger en tant que membre d’équipage sont exemptés de FICA sur les salaires payés pour travailler sur un navire étranger ou un aéronef étranger.
- Les étrangers non-résidents qui sont des étudiants, des universitaires, des professeurs, des enseignants, des stagiaires, des chercheurs, des médecins, des personnes au pair ou des travailleurs dans des camps d’été et qui se trouvent temporairement aux États-Unis dans le cadre d’un statut de non-immigrant F-1, J-1, M-1, Q-1 ou Q-2 sont exemptés de FICA sur les salaires qui leur sont versés pour les services qui sont autorisés par leur statut de visa et qui sont effectués pour réaliser les objectifs le statut de visa.
- Les étrangers non résidents qui sont des employés d’organisations internationales sont exemptés de FICA sur les salaires versés par les organisations internationales.
- Les étrangers non résidents qui bénéficient d’un visa H-2A, H-2B ou H-2R et qui sont résidents des Philippines sont exemptés de FICA sur les salaires versés pour le travail effectué à Guam.
- Les étrangers non résidents qui sont munis d’un visa H-2A sont exemptés de FICA.
Exemption pour les membres de certains groupes religieuxEdit
Les membres de certains groupes religieux, tels que les Mennonites et les Amish, peuvent demander à être exemptés du paiement de l’impôt FICA. Ces groupes religieux considèrent l’assurance comme un manque de confiance en Dieu, et considèrent comme leur devoir religieux de subvenir aux besoins de leurs membres qui sont malades, handicapés ou âgés.
Pour demander à être exempté du paiement de l’impôt FICA en vertu de cette disposition, la personne doit déposer le formulaire 4029, qui certifie que la personne :
- renonce à ses droits à toutes les prestations en vertu de la loi sur la sécurité sociale ;
- est membre d’un groupe religieux reconnu qui s’oppose en conscience à l’acceptation de prestations en vertu d’un plan ou d’un système privé qui effectue des paiements en cas de décès, d’invalidité ou de retraite, ou qui effectue des paiements pour les coûts des soins médicaux ou les fournit, y compris les prestations de tout système d’assurance établi par la sécurité sociale ;
- Est membre d’un groupe religieux qui fournit raisonnablement la nourriture, le logement et les soins médicaux à ses membres à charge et l’a fait de façon continue depuis le 31 décembre 1950 ; et
- N’a jamais reçu ou eu droit à des prestations payables en vertu des programmes de la sécurité sociale.
Les personnes qui revendiquent l’exemption ci-dessus doivent accepter d’informer l’Internal Revenue Service dans les 60 jours soit de leur départ du groupe religieux, soit de ne plus suivre les enseignements établis du groupe religieux.
Exemption pour certains étrangers en mission de travail temporaireEdit
Lorsqu’une personne travaille temporairement en dehors de son pays d’origine, elle peut être couverte par les programmes de sécurité sociale de deux pays différents pour le même travail. Afin de soulager une personne de la double imposition, les certains pays et les États-Unis ont conclu des traités fiscaux, connus sous le nom d’accords de totalisation.
Les étrangers dont l’employeur les envoie aux États-Unis pour une mission de travail temporaire peuvent être exemptés du paiement de l’impôt FICA sur leurs gains provenant du travail aux États-Unis s’il existe un accord de totalisation entre les États-Unis et le pays d’origine du travailleur. Les pays qui ont conclu une telle convention fiscale avec les États-Unis comprennent l’Australie, l’Autriche, la Belgique, le Canada, le Chili, la République tchèque, le Danemark, la Finlande, la France, l’Allemagne, la Grèce, la Hongrie, l’Irlande, le Japon, le Luxembourg, les Pays-Bas, la Norvège, la Pologne, le Portugal, la Slovaquie, la Corée du Sud, l’Espagne, la Suède, la Suisse et le Royaume-Uni.
Pour prétendre à une exemption du paiement de l’impôt FICA, le travailleur étranger doit être en mission temporaire d’une durée maximale de cinq ans et le travailleur étranger doit avoir un certificat du pays indiquant que le travailleur continuera à être couvert par le système de sécurité sociale du pays pendant son séjour aux États-Unis.
Exemption pour certains employés familiauxEdit
Lorsqu’un parent emploie un enfant de moins de 18 ans (ou de moins de 21 ans pour le service domestique), les paiements à l’enfant sont exemptés de l’impôt FICA. L’exemption s’applique également lorsqu’un enfant est employé par un partenariat dans lequel chaque partenaire est un parent de l’enfant. L’exemption ne s’applique pas lorsque l’enfant est employé par une société ou un partenariat dont les partenaires ne sont pas le parent de l’enfant.
Exemption pour les gouvernements étrangers et certaines organisations internationalesEdit
Les gouvernements étrangers sont exemptés de l’impôt FICA sur les paiements à leurs employés. Les organisations internationales sont également exemptées si l’organisation figure sur la liste de la loi sur l’immunité des organisations internationales.
Si un employé est un citoyen américain, il doit généralement payer l’impôt sur le travail indépendant sur les revenus provenant d’un travail effectué aux États-Unis.
Exemption pour les services effectués par certains individus embauchés pour être libérés du chômageEdit
Si un gouvernement étatique ou local paie des individus pour des services effectués pour être libérés du chômage, les paiements aux individus sont exemptés de l’impôt FICA. Les services ne doivent pas être effectués par des individus dans le cadre d’autres types de programmes. Les paiements ne sont pas exonérés de l’impôt FICA si l’objectif principal du programme est d’augmenter les chances d’emploi d’un individu en lui fournissant une formation et une expérience professionnelle.
Exemption pour les services effectués par les détenusEdit
Les paiements aux détenus d’une prison pour des services effectués pour l’État ou le gouvernement local qui gère la prison sont exonérés de l’impôt FICA, quel que soit le lieu où les services sont effectués. Les services effectués dans le cadre d’un programme de travail-libération sont exonérés de l’impôt FICA si et seulement si les individus ne sont pas considérés comme des employés en vertu du droit commun, comme lorsque l’individu a le contrôle sur le travail effectué et la façon dont le travail est effectué.
Exemption pour les services effectués par les patientsEdit
Les paiements aux patients d’une institution pour des services effectués pour l’État ou le gouvernement local qui exploite l’institution sont exonérés de l’impôt FICA. Les services effectués par les patients dans le cadre d’un programme de réadaptation ou d’un programme thérapeutique d’une institution sont exonérés de l’impôt FICA.
Exemption pour certains travailleurs d’urgenceEdit
Si les employés d’un État ou d’un gouvernement local ont été embauchés sur une base temporaire en réponse à un incendie imprévu spécifique, une tempête, de la neige, un tremblement de terre, une inondation ou une urgence similaire, et que l’employé n’est pas destiné à devenir un employé permanent, alors les paiements à cet employé sont exonérés de l’impôt FICA. Pour bénéficier de l’exonération de l’impôt FICA, l’employé doit avoir été embauché pour travailler temporairement dans le cadre d’une urgence imprévue, par exemple une personne embauchée temporairement pour lutter contre un grand incendie de forêt, pour répondre à une éruption volcanique ou pour aider les personnes touchées par un grave tremblement de terre ou une inondation. Les employés réguliers à long terme de la police et les employés réguliers à long terme des pompiers ne sont pas admissibles à cette exemption particulière de l’impôt FICA.
Exemption pour certains porteurs de journauxEdit
Les paiements aux porteurs de journaux de moins de 18 ans sont exemptés de l’impôt FICA.
Exemption pour certains agents immobiliers et vendeursEdit
La rémunération des agents immobiliers et des vendeurs est exemptée de l’impôt FICA dans certaines circonstances. La rémunération est exonérée si la quasi-totalité de la rémunération est directement liée aux ventes ou à d’autres résultats, plutôt qu’au nombre d’heures travaillées, et s’il existe un contrat écrit stipulant que les individus ne seront pas traités comme des employés aux fins de l’impôt fédéral. Le particulier doit généralement payer l’impôt sur le travail indépendant sur la compensation.