Syyskuu 2017 – Vol. 11, Issue 6
Esimerkiksi ja kolmanneksi osapuoleksi SNT:ksi kutsutaan yleisesti kahta erityyppistä SNT:tä (Special Needs Trust). On tärkeää määrittää, minkä tyyppinen SNT sinulla on tai tarvitset. Tämä riippuu siitä, kenen omaisuutta SNT:tä rahoitetaan. Jos SNT:n rahoittava omaisuus on peräisin SNT:n edunsaajalta, kyseessä on ensimmäisen osapuolen SNT. Jos SNT:tä rahoittava omaisuus on kuitenkin aina kuulunut jollekin muulle kuin SNT:n edunsaajalle, se on laadittava kolmannen osapuolen SNT:ksi.
Kolmannen osapuolen SNT:t
Kolmannen osapuolen SNT:tä käyttävät yleisesti henkilöt, jotka suunnittelevat ennakkoon rakkaansa, jolla on erityistarpeita. Tyypillisesti vammaisen tai erityistarpeisen henkilön vanhemmat ovat henkilöitä, jotka perustavat kolmannen osapuolen SNT:n, vaikka isovanhempi, sisarus tai kuka tahansa muu henkilö (muu kuin edunsaaja) voi perustaa SNT:n. Kolmannen osapuolen SNT voidaan sisällyttää testamenttiin, se voidaan perustaa inter vivos trustiin, jonka tarkoituksena on välttää testamenttimenettely (”Living Trust”), tai se voidaan laatia itsenäiseksi SNT:ksi. Nämä SNT:t rahoitetaan yleensä edunsaajan vanhempien tai SNT:n perustaneen henkilön (henkilöiden) kuoltua.
Testamentin nojalla tai Living Trustin alatrustina perustetut SNT:t syntyvät (eivätkä näin ollen voi vastaanottaa lahjoja) ennen kuin sen henkilön kuolema on päättynyt, jonka testamentilla tai Living Trustilla SNT on perustettu. Siksi itsenäinen SNT voi olla hyödyllisempi, jos on useita lahjoittajia, jotka haluavat rahoittaa SNT:tä. Erillinen SNT on olemassa SNT:n perustaneen henkilön elinaikana, minkä ansiosta SNT voi vastaanottaa lahjoituksia isovanhemmilta, perheenystäviltä tai jopa SNT:n perustaneelta henkilöltä ennen SNT:n perustajan kuolemaa. Tällaiseen SNT:hen voidaan ottaa vastaan elinaikaisia ja kuolemanjälkeisiä lahjoja miltä tahansa kolmannelta osapuolelta.
Tällaisen SNT:n ei tarvitse olla peruuttamaton, jotta SNT:n edunsaajalla säilyisi oikeus saada tarveharkintaisia julkisia etuuksia. Jos SNT:n edunsaajalla on kuitenkin valtuudet peruuttaa SNT, SNT:n varat katsottaisiin käytettävissä olevaksi resurssiksi täydentävää sosiaaliturvatuloa (SSI) ja Medicaidia varten. Edunsaajan kyky peruuttaa SNT tai muutoin käyttää määräysvaltaa SNT:hen voi johtaa siihen, että edunsaaja ei ole oikeutettu saamaan julkisia etuuksia, joihin liittyy tulo- tai varallisuusraja. SNT-sopimuksessa olisi valtuutettava kolmannen osapuolen SNT:n perustava henkilö ja/tai edunvalvoja muuttamaan SNT:tä lain tai edunsaajan olosuhteiden myöhempien muutosten huomioon ottamiseksi. Tällaisten rajoitettujen muutosten salliminen auttaa varmistamaan, että keskeiset julkiset etuudet säilyvät, jos viranomainen riitauttaa SNT:n ehdot.
Kolmannen osapuolen SNT:n ja ensimmäisen osapuolen SNT:n (jota kuvataan jäljempänä) tärkein ero on se, mitä SNT:n omaisuudelle tapahtuu, kun edunsaaja kuolee. Edunsaajan kuoltua kolmannen osapuolen SNT:n ei tarvitse käyttää jäljelle jäävää omaisuutta hyvittääkseen osavaltiolle (osavaltioille) edunsaajan elinaikanaan saamat Medicaid-etuudet. Tämän vuoksi tämäntyyppinen SNT on hyödyllinen suunnitteluväline henkilöille, jotka haluavat varata omaisuutta vammaiselle edunsaajalle, säilyttää keskeiset julkiset etuudet edunsaajan elinaikana ja säilyttää täyden määräysvallan siitä, mihin kaikki SNT:n jäljellä olevat varat menevät edunsaajan kuoltua.
First-Party Special Needs Trusts
First-Party SNT:tä käytetään useimmiten silloin, kun vammainen henkilö perii rahaa tai omaisuutta suoraan tai kun hän saa oikeudellisen ratkaisun. Nämä SNT-sopimukset ovat hyödyllisiä myös silloin, kun henkilö, jolla ei ole aiempaa vammaisuutta, omistaa omaisuutta omissa nimissään, tulee myöhemmin vammaiseksi ja on sen jälkeen oikeutettu julkisiin etuuksiin, joihin liittyy tulo- tai varallisuusrajoitus. Nämä SNT:t perustuvat liittovaltion lainsäädäntöön, erityisesti i) yksilölliset ensimmäisen osapuolen SNT:t ovat sallittuja 42 U.S.C. § 1396p(d)(4)(A):n nojalla ja ii) yhdistetyt ensimmäisen osapuolen SNT:t ovat sallittuja 42 U.S.C. § 1396p(d)(4)(C):n nojalla. Ensimmäisen osapuolen SNT:tä kutsutaan yleisesti myös nimellä self-settled SNT, Medicaid payback trusts, OBRA ’93 trusts ja d4A tai d4C trusts.
Ennen kuin Special Needs Trust Fairness Act tuli laiksi loppuvuodesta 2016, ainoat henkilöt tai yhteisöt, joilla oli valtuudet ”perustaa” (luoda) yksilöllinen ensimmäisen osapuolen SNT, olivat SNT:n edunsaajan vanhempi, isovanhempi, lakisääteinen huoltaja tai tuomioistuin. Joulukuun 13. päivästä 2016 lähtien liittovaltion laki sallii myös henkisesti ja oikeudellisesti pätevän SNT:n edunsaajan perustaa yksilöllisen ensimmäisen osapuolen SNT:n. Ensimmäisen osapuolen SNT:tä rahoitetaan omaisuudella, joka kuuluu edunsaajalle tai johon hänellä on tai johon hänellä on laillinen oikeus. Ensimmäisen osapuolen SNT:hen sisältyvää omaisuutta voidaan käyttää vain kyseisen edunsaajan ”yksinomaiseen etuun”. Yksittäinen ensimmäisen osapuolen SNT voidaan perustaa (ja rahoittaa) vain henkilöille, jotka täyttävät hallituksen määritelmän ”vammaisesta” ja ovat alle 65-vuotiaita, kun SNT perustetaan (ja rahoitetaan).
Vaikka monissa osavaltioissa yli 65-vuotiaat henkilöt voivat perustaa yhdistetyn ensimmäisen osapuolen SNT:n (kuvataan jäljempänä), huomattava määrä osavaltioita ei salli yli 65-vuotiaan henkilön perustaa tai siirtää omaisuutta yhdistettyyn ensimmäisen osapuolen SNT:hen ilman seuraamuksia. Edunsaaja, edunsaajan vanhempi, isovanhempi tai edunvalvoja tai tuomioistuin voi perustaa yhdistetyn ensimmäisen osapuolen SNT:n. Jos SNT:n edunsaaja ei ole henkisesti ja oikeudellisesti pätevä, on saatava tuomioistuimen hyväksyntä SNT:n rahoittamiseen edunsaajan omaisuudella.
Kaikissa ensimmäisen osapuolen SNT-sopimuksissa on täsmennettävä, että edunsaajan kuoleman jälkeen kaikki SNT:ssä jäljellä olevat määrät, enintään määrä, joka vastaa kaikkien osavaltioiden Medicaid-ohjelmien edunsaajan puolesta maksamien elinaikaisten sairaanhoitoavustusetuuksien yhteismäärää, maksetaan ensin takaisin kyseisille osavaltioiden Medicaid-ohjelmille, vaikka SNT:n jäljellä oleva varallisuus käytettäisiinkin kokonaan loppuun. Vasta tämän Medicaid-korvauksen maksamisen jälkeen mahdollinen saldo voidaan jakaa muille jäljellä oleville edunsaajille.
Oikeustoimikelpoinen vammainen henkilö voi perustaa ja rahoittaa ensimmäisen osapuolen SNT:n ilman tuomioistuimen osallistumista. Edunsaajalle ja asianomaisille Medicaid-virastoille olisi kuitenkin toimitettava epävirallinen vuositilinpäätös. Jos alaikäisellä tai henkisesti vajaavaltaisella aikuisella on laillinen oikeus saada varoja oikeudenkäynnistä, perinnöstä tai mistä tahansa muusta lähteestä, tarvitaan tuomioistuimen hyväksyntä ensimmäisen osapuolen SNT:n perustamiseen ja rahoittamiseen. Tuomioistuimen on usein tehtävä erityisiä päätelmiä varmistaakseen, että SNT:tä pidetään ”vapautettuna” määritettäessä edunsaajan kelpoisuutta julkisiin etuuksiin, joilla on tulo- tai varallisuusrajat. Tällaisia toteamuksia voivat olla esimerkiksi:
- Alaikäisellä tai aikuisella on vamma, joka olennaisesti heikentää henkilön kykyä huolehtia omasta hoidostaan tai huollostaan ja muodostaa huomattavan haitan. Käytännössä henkilö, joka on oikeutettu SSI- tai Medicaid-järjestelmään vammaisuuden perusteella, täyttää todennäköisesti merkittävää haittaa koskevan vaatimuksen.
- Maalivuotiaalla tai täysi-ikäisellä on todennäköisesti erityisiä tarpeita ja menoja, joita ei pystytä kattamaan ilman SNT:n varojen varaamista.
- SNT:n rahoittamiseen käytetty omaisuus ei ylitä määrää, joka vaikuttaa kohtuullisen tarpeelliselta alaikäisen tai aikuisen erityistarpeiden tyydyttämiseksi.
Pooled Special Needs Trusts
Pooled SNT -ohjelmia voidaan käyttää sekä ensimmäisen osapuolen että kolmannen osapuolen SNT:n perustamiseen. Voittoa tavoittelematon yhdistys perustaa ja hallinnoi yhdistettyjä SNT:itä useiden edunsaajien hyväksi. Yhdistetyissä SNT-ohjelmissa on seuraavat piirteet:
- Kullekin yksittäiselle yhdistetyn SNT:n edunsaajalle ylläpidetään erillistä tiliä, mutta hallinnoija yhdistää kaikkien tilien varat sijoituksia ja hallinnointia varten.
- Kaikkien SNT:n edunsaajien erillisiä tilejä hallinnoidaan master trust -sopimuksella ”jointer”-asiakirjan mukaisesti.
- Yhdistetyn SNT:n tilin perustavat vammaisen henkilön vanhempi, isovanhempi tai laillinen huoltaja, henkilö itse tai tuomioistuin yksin vammaisen henkilön hyväksi. Ensimmäisen osapuolen tilin edunsaajan on täytettävä hallituksen määritelmä ”vammaisesta”.
- Ei ole olemassa nimenomaista kieltoa perustaa ja rahoittaa ensimmäisen osapuolen tiliä yhdistetyllä SNT:llä, jos edunsaaja on 65-vuotias tai vanhempi, mutta useimmat osavaltiot määräävät tällaisessa tilanteessa kelpoisuusrangaistuksen.
- Kun kaikissa osavaltioissa yhdistettyyn SNT:hen sisältyvillä ensimmäisen osapuolen tileillä kaikki varat, jotka jäävät edunsaajan kuoleman jälkeen edunsaajan erilliselle tilille, siltä osin kuin ne eivät ole yhdistetyn SNT:n hallussa, on ensin käytettävä edunsaajalle sairaanhoitoapua myöntäneiden osavaltioiden Medicaid-ohjelmalle (Medicaid-ohjelmille) maksettaviin korvauksiin. Valtiolla ei kuitenkaan ole oikeutta saada enempää kuin edunsaajan erillisellä tilillä jäljellä oleva määrä, vaikka valtiolle maksettava määrä olisi suurempi kuin kuolleen edunsaajan erillisellä tilillä jäljellä oleva määrä.
Johtopäätös
Sekä ensimmäisen että kolmannen osapuolen SNT:t on laadittava asianmukaisesti, jotta edunsaajan oikeus saada tarveharkintaisia julkisia etuuksia turvataan. SNT-sopimusten veroseuraamuksia ei käsitellä tässä artikkelissa, mutta ne ovat myös hyvin monimutkaisia. (Tutustu The Voice -lehden aiempien numeroiden hakemistoon, josta löydät ne numerot, joissa käsitellään erityisesti erilaisia SNT:n verokysymyksiä). Jotta voidaan parhaiten suojella julkisia etuuksia, joihin vammainen henkilö voi olla oikeutettu, on tärkeää keskustella siitä, minkä tyyppistä SNT:tä tulisi käyttää tietyssä tilanteessa sellaisen asianajajan kanssa, joka on perehtynyt erityistarpeiden suunnitteluun, esimerkiksi SNA:n verkkosivuilta löytyvän Special Needs Alliancen jäsenen kanssa.