Deferred Revenue vs. Accrued Expense: An Overview
Laskennalliset tulot, jotka tunnetaan myös nimellä saamattomat tulot, tarkoittavat ennakkomaksuja, jotka yritys saa tuotteista tai palveluista, jotka on määrä toimittaa tai suorittaa tulevaisuudessa. Siirtovelat tarkoittavat menoja, jotka kirjataan kirjanpitoon ennen kuin ne on tosiasiallisesti maksettu.
Esimerkiksi SaaS-yritykset (software-as-a-service), jotka myyvät ennakkoon maksettuja tilauksia, joihin liittyy ajan mittaan suoritettavia palveluita, lykkäävät tuloja sopimuksen voimassaoloaikana ja käyttävät suoriteperusteista kirjanpitoa osoittaakseen, miten yrityksellä menee pidemmällä aikavälillä. Tämä lähestymistapa auttaa tuomaan esiin, kuinka paljon myynti edistää pitkän aikavälin kasvua ja kannattavuutta.
Key Takeaways
- Laskennalliset tulot ovat se osa yrityksen tuloista, jota ei ole ansaittu, mutta käteisvarat on kerätty asiakkailta ennakkomaksun muodossa.
- Kulujen siirtovelat ovat yrityksen kuluja, jotka ovat syntyneet, mutta joita ei ole vielä maksettu.
- Ennakkomaksulliset tilaukset, joihin liittyy ajan kuluessa suoritettavia palveluita, lykkäävät tuloja sopimuksen voimassaoloaikana ja käyttävät suoriteperusteista kirjanpitoa osoittaakseen, miten yrityksellä menee pidemmällä aikavälillä.
Laskennallinen tulonsiirto
Laskennallinen tulonsiirto on yrityksen taseessa oleva velvoite, joka saa ennakkomaksun, koska se on asiakkaalle velkaa tuotteita tai palveluja.
Laskennalliset tulot ovat yleisimpiä yrityksissä, jotka myyvät tilauspohjaisia tuotteita tai palveluita, jotka edellyttävät ennakkomaksuja.
Esimerkkejä saamatta jääneistä tuloista ovat ennakkoon maksetut vuokramaksut, sanomalehtien tilausten ennakkomaksut, vuosittaiset ennakkomaksut ohjelmistojen käytöstä ja ennakkoon maksetut vakuutukset.
Esimaksun tapauksessa yrityksen tavarat tai palvelut toimitetaan tai suoritetaan tulevalla kaudella. Ennakkomaksu kirjataan taseeseen velaksi laskennallisena tulona. Kun tavara tai palvelu on toimitettu tai suoritettu, laskennallinen tuotto muuttuu ansaituksi tuloksi ja siirtyy taseesta tuloslaskelmaan.
Siirtovelat
Tulojen jaksottamisen periaatteiden mukaan tulot voidaan kirjata ansaituiksi vasta sillä kaudella, kun kaikki tavarat ja palvelut on suoritettu tai toimitettu. Jos yrityksen tavaroita tai palveluja ei ole suoritettu tai toimitettu, mutta asiakas on maksanut tulevasta palvelusta tai tulevasta tavarasta, tuosta ostosta saatavat tulot voidaan kirjata tuloksi vasta sillä kaudella, jolla tavara tai palvelu suoritetaan tai toimitetaan.
Suoriteperusteisen kirjanpidon kulukirjausperiaatteiden mukaan menot kirjataan sille kaudelle, jolla ne ovat syntyneet eikä niitä ole maksettu. Jos yritykselle aiheutuu kuluja jollakin kaudella, mutta se maksaa kulut vasta seuraavalla kaudella, kulut kirjataan velaksi yrityksen taseeseen siirtovelaksi. Kun kulu maksetaan, se pienentää taseen siirtovelatiliä ja vähentää samalla määrällä myös taseen kassatiliä. Kulu näkyy tuloslaskelmassa jo sillä kaudella, jolla se on syntynyt.
Esimerkki
Esimerkiksi ohjelmistoyritys tekee asiakkaalle kolmivuotisen huoltosopimuksen 48 000 dollarin vuosihinnalla, ja asiakas maksaa yritykselle tammikuun 1. päivänä ennakkoon 48 000 dollaria huoltopalvelusta koko vuodeksi.
Maksun saatuaan yritys veloittaa käteisvaroja 48 000 dollarin verran ja hyvittää (kasvattaa) laskennallisten tulojen tiliä 48 000 dollarin osalta. Kun aikaa kuluu ja palveluja suoritetaan, yrityksen tulisi veloittaa laskennallisten tulojen tiliä ja kirjata tulojen tilille hyvitys. Esimerkiksi helmikuun 1. päivänä yrityksen tulisi kirjata 4 000 dollaria tulotilin hyvitykseksi (48 000/12 = 4 000 dollaria) ja veloittaa 4 000 dollaria laskennallisten tulojen tililtä osoittaakseen, että palvelut on suoritettu ja tulot on kirjattu tammikuun 1. päivän ja tammikuun 31. päivän väliseltä ajalta.