Ingresos diferidos y gastos devengados: Una visión general
Los ingresos diferidos, también conocidos como ingresos no devengados, se refieren a los pagos anticipados que recibe una empresa por productos o servicios que se entregarán o prestarán en el futuro. Los gastos devengados se refieren a los gastos que se reconocen en los libros antes de que se hayan pagado realmente.
Como ejemplo, las empresas de SaaS (software como servicio) que venden suscripciones de prepago con servicios prestados a lo largo del tiempo diferirán los ingresos durante la vida del contrato y utilizarán la contabilidad de devengo para demostrar cómo le va a la empresa a largo plazo. Este enfoque ayuda a poner de manifiesto en qué medida las ventas están contribuyendo al crecimiento y la rentabilidad a largo plazo.
Consignas clave
- Los ingresos diferidos son la parte de los ingresos de una empresa que no se ha ganado, pero que se ha cobrado en efectivo de los clientes en forma de pago anticipado.
- Los gastos devengados son los gastos de una empresa en los que se ha incurrido pero que aún no se han pagado.
- Las suscripciones de prepago con servicios prestados a lo largo del tiempo diferirán los ingresos durante la vida del contrato y utilizarán la contabilidad de devengo para demostrar cómo le va a la empresa a largo plazo.
Ingresos diferidos
Los ingresos diferidos son una obligación en el balance de una empresa que recibe el pago anticipado porque debe al cliente productos o servicios.
Los ingresos diferidos son más comunes entre las empresas que venden productos o servicios basados en suscripciones que requieren pagos por adelantado.
Ejemplos de ingresos no devengados son los pagos de alquileres realizados por adelantado, el pago por adelantado de suscripciones a periódicos, el pago por adelantado anual por el uso de software y los seguros pagados por adelantado.
En el caso de un pago anticipado, los bienes o servicios de una empresa se entregarán o prestarán en un período futuro. El pago anticipado se reconoce como un pasivo en el balance en forma de ingresos diferidos. Cuando el bien o servicio se entrega o realiza, los ingresos diferidos se convierten en ingresos ganados y pasan del balance a la cuenta de resultados.
Gastos devengados
De acuerdo con los principios de reconocimiento de ingresos de la contabilidad de devengo, los ingresos sólo pueden registrarse como ganados en un período cuando todos los bienes y servicios se han realizado o entregado. Si los bienes o servicios de una empresa no se han realizado o entregado, pero un cliente ha pagado por un servicio o un bien futuro, los ingresos de esa compra sólo pueden registrarse como ingresos en el período en el que el bien o el servicio se realice o se entregue.
De acuerdo con los principios de reconocimiento de gastos de la contabilidad de devengo, los gastos se registran en el período en el que se incurren y no se pagan. Si una empresa incurre en un gasto en un periodo pero no lo pagará hasta el siguiente, el gasto se registra como un pasivo en el balance de la empresa en forma de gasto devengado. Cuando se paga el gasto, se reduce la cuenta de gastos devengados en el balance y también se reduce la cuenta de efectivo en el balance por la misma cantidad. El gasto ya se refleja en la cuenta de resultados en el período en el que se incurrió.
Ejemplo
Por ejemplo, una empresa de software firma con un cliente un contrato de servicio de tres años por 48.000 dólares al año, y el cliente paga a la empresa 48.000 dólares por adelantado el 1 de enero por el servicio de mantenimiento para todo el año.
Después de recibir el pago, la empresa cargará el efectivo por 48.000 dólares y abonará (aumentará) la cuenta de ingresos diferidos por 48.000 dólares. A medida que pasa el tiempo y se prestan los servicios, la empresa debe cargar la cuenta de ingresos diferidos y contabilizar un crédito en la cuenta de ingresos. Por ejemplo, el 1 de febrero, la empresa debe reconocer 4.000 dólares como crédito en la cuenta de ingresos (48.000 dólares/12 = 4.000 dólares) y cargar 4.000 dólares en la cuenta de ingresos diferidos para mostrar que se han prestado los servicios y se han reconocido los ingresos para el período comprendido entre el 1 y el 31 de enero.