Gastos de empleo
Los extranjeros, residentes o no, que sólo perciben ingresos salariales o de compensación no pueden realizar ninguna deducción contra dichos ingresos.
Deducciones personales
Los intereses de la hipoteca de la vivienda, los gastos médicos, las contribuciones y otros gastos personales no pueden reclamarse como deducciones a efectos del impuesto sobre la renta. Sin embargo, las cotizaciones a la seguridad social, hasta el importe prescrito de las cotizaciones máximas obligatorias, están excluidas de la renta bruta.
Deducciones empresariales
En el caso de las personas físicas que se dediquen a la actividad empresarial o al ejercicio de una profesión, y que hayan optado por tributar a los tipos regulares graduados del impuesto sobre la renta, se permiten como deducciones de los ingresos brutos los siguientes gastos:
- Todos los gastos ordinarios y necesarios pagados o incurridos durante el ejercicio fiscal en relación con la actividad empresarial, el negocio o la profesión, incluidas las materias primas, los suministros y la mano de obra directa.
- Salarios y otras formas de remuneración por servicios personales efectivamente prestados, incluido el valor monetario bruto de los beneficios complementarios y los gastos de viaje incurridos en el ejercicio de la actividad comercial o profesional.
- Alquileres de empresas.
- Intereses pagados o devengados dentro de un ejercicio fiscal en relación con el ejercicio de la profesión, comercio o empresa del contribuyente, menos una cantidad equivalente a un determinado porcentaje de los ingresos por intereses sujetos al impuesto final.
- Gastos de entretenimiento, diversión y esparcimiento, sin exceder los siguientes límites máximos:
- 0,50% de las ventas netas para los contribuyentes dedicados a la venta de bienes o inmuebles.
- 1% de los ingresos netos para los contribuyentes dedicados a la venta de servicios, incluidos los profesionales y los arrendadores de inmuebles.
- Impuestos.
- Pérdidas.
- Deudas incobrables.
- Depreciaciones.
- Aportaciones benéficas y de otro tipo, con ciertas limitaciones.
- Gastos de investigación y desarrollo (I&D).
En lugar de estas deducciones permitidas, una persona física, que no sea un extranjero no residente, puede elegir una deducción estándar opcional (OSD) que no supere el 40% de los ingresos brutos empresariales o profesionales.