Septiembre de 2017 – Vol. 11, Edición 6
Hay dos tipos de fideicomisos para necesidades especiales (SNT), comúnmente designados como SNT de primera parte y de terceros. Es importante determinar qué tipo de SNT tiene o necesita. Esto depende de la propiedad que financia el SNT. Si la propiedad que financia el SNT se origina en el beneficiario del SNT, entonces es un SNT de primera parte. Sin embargo, si la propiedad que financia el SNT siempre perteneció a otra persona que no es el beneficiario del SNT, entonces debe ser redactado como un SNT de tercera parte.
Third-Party Special Needs Trusts
Los SNT de tercera parte son comúnmente utilizados por personas que planifican con anticipación para un ser querido con necesidades especiales. Por lo general, los padres de un individuo con discapacidades o necesidades especiales serán las personas que establecen un SNT de terceros, aunque un abuelo, un hermano o cualquier otra persona (que no sea el beneficiario) puede establecer el SNT. Los SNT de terceros pueden incluirse en el último testamento, establecerse dentro de un fideicomiso inter vivos diseñado para evitar la sucesión («fideicomiso en vida»), o redactarse como un SNT independiente. Estos SNT suelen financiarse al fallecer los padres del beneficiario o la(s) otra(s) persona(s) que estableció el SNT.
Los SNT creados en virtud de un testamento o como un subfideicomiso dentro de un fideicomiso en vida no entran en funcionamiento (y por lo tanto no pueden recibir donaciones) hasta después del fallecimiento de la persona cuyo testamento o fideicomiso en vida creó el SNT. Por lo tanto, un SNT independiente puede ser más útil si hay múltiples donantes que desean financiar el SNT. Un SNT autónomo existe durante la vida de la persona que establece el SNT, lo que permite que el SNT reciba donaciones de los abuelos, amigos de la familia o incluso de la persona que establece el SNT, antes de la muerte del creador del SNT. Este tipo de SNT está disponible como receptáculo de donaciones de por vida y post mortem de cualquier fuente de terceros.
Este tipo de SNT no tiene que ser irrevocable para preservar la elegibilidad del beneficiario del SNT para los beneficios públicos condicionados a los recursos. Sin embargo, si el beneficiario del SNT tiene la facultad de revocar el SNT, los activos del SNT se considerarían un recurso disponible a efectos de la Seguridad de Ingreso Suplementario (SSI) y Medicaid. La capacidad del beneficiario de revocar el SNT o de ejercer algún otro tipo de control sobre el SNT puede hacer que el beneficiario no tenga derecho a recibir beneficios públicos que tengan un límite de ingresos o de activos. El acuerdo del SNT debe autorizar a la persona que establece el SNT de terceros y/o al fiduciario a enmendar el SNT para abordar cambios posteriores en la ley o en las circunstancias del beneficiario. Permitir estas enmiendas limitadas ayuda a asegurar que los beneficios esenciales del gobierno se preserven si una agencia impugna los términos del SNT.
La diferencia más importante entre los SNT de terceros y los SNT de primera parte (descritos a continuación) es lo que sucede con los bienes del SNT cuando el beneficiario fallece. Al fallecer el beneficiario, el SNT de terceros no está obligado a utilizar los bienes restantes para reembolsar a ningún estado los beneficios de Medicaid recibidos por el beneficiario durante su vida. Como resultado, este tipo de SNT es una herramienta de planificación útil para las personas que desean apartar una propiedad para un beneficiario con discapacidades, preservar los beneficios públicos esenciales durante la vida de ese beneficiario y mantener el control total del destino de todos los activos restantes del SNT al momento del fallecimiento del beneficiario.
Fideicomisos de primera parte para necesidades especiales
Los SNT de primera parte se utilizan con mayor frecuencia cuando la persona con discapacidades hereda dinero o propiedades en forma directa, o recibe un acuerdo judicial. Estos SNTs también son útiles cuando una persona sin una discapacidad previa posee bienes a su nombre, más tarde se convierte en discapacitado, y a partir de entonces necesita calificar para los beneficios públicos que tienen una limitación de ingresos o bienes. Estos SNT son creaciones de la ley federal, específicamente (i) los SNT individuales de primera parte están autorizados bajo el 42 U.S.C. § 1396p(d)(4)(A), y (ii) los SNT de primera parte agrupados están autorizados bajo el 42 U.S.C. § 1396p(d)(4)(C). Los SNT de primera parte también se denominan comúnmente SNT autoliquidados, fideicomisos de reembolso de Medicaid, fideicomisos OBRA ’93 y fideicomisos d4A o d4C.
Hasta que la Ley de Equidad de Fideicomisos para Necesidades Especiales se convirtió en ley a finales de 2016, las únicas personas o entidades autorizadas para «establecer» (crear) un SNT individual de primera parte eran los padres, abuelos, tutores legales del beneficiario del SNT o un tribunal. Desde el 13 de diciembre de 2016, la ley federal también autoriza a un beneficiario del SNT mental y legalmente competente a establecer un SNT individual de primera parte. Un SNT de primera parte se financia con bienes que pertenecen al beneficiario, o a los que el beneficiario tiene o llega a tener derecho legalmente. Los bienes de un SNT de primera parte sólo pueden utilizarse para el «beneficio exclusivo» de ese beneficiario. Los SNT individuales de primera parte pueden ser creados (y financiados) sólo para personas que cumplen con la definición gubernamental de «discapacitado» y tienen menos de sesenta y cinco años de edad cuando el SNT es establecido (y financiado).
Si bien un SNT de primera parte mancomunado (descrito a continuación) puede ser establecido por personas mayores de sesenta y cinco años de edad en muchos estados, un número significativo de estados no permite que una persona mayor de sesenta y cinco años establezca o transfiera bienes a un SNT de primera parte mancomunado sin penalidad. Los SNTs de primera parte pueden ser establecidos por el beneficiario, los padres, abuelos o tutores del beneficiario, o por un tribunal. Si el beneficiario del SNT no es mental y legalmente competente, se debe obtener la aprobación del tribunal para financiar el SNT con los bienes del beneficiario.
Todos los SNTs de primera parte deben especificar que después de la muerte del beneficiario, todas las cantidades restantes en el SNT, hasta una cantidad igual al total de los beneficios de asistencia médica de por vida pagados en nombre del beneficiario por el(los) programa(s) de Medicaid de cualquier estado(s), se reembolsan primero a ese(os) programa(s) estatal(es) de Medicaid, incluso hasta el punto de agotar completamente los activos restantes del SNT. Sólo después de este reembolso a Medicaid se puede distribuir cualquier saldo a otros beneficiarios del remanente.
Una persona legalmente competente con una discapacidad puede tener un SNT de primera parte establecido y financiado sin la participación del tribunal. Sin embargo, se deben rendir cuentas anuales de manera informal al beneficiario y a las agencias de Medicaid correspondientes. Cuando un menor o un adulto mentalmente incompetente tiene derecho a recibir fondos de una demanda, una herencia o de cualquier otra fuente, se requiere la aprobación del tribunal para establecer y financiar el SNT de primera parte. A menudo, el tribunal debe hacer determinaciones específicas para asegurar que el SNT se considere «exento» al determinar la elegibilidad del beneficiario para los beneficios públicos que tienen umbrales de calificación de ingresos o activos. Estas conclusiones podrían incluir:
- El menor o adulto tiene una discapacidad que impide sustancialmente la capacidad de la persona para proporcionar su propio cuidado o custodia, y constituye una discapacidad sustancial. En la práctica, es probable que una persona que reúne los requisitos para recibir SSI o Medicaid sobre la base de la discapacidad satisfaga el requisito de minusvalía sustancial.
- Es probable que el menor o el adulto tenga necesidades y gastos especiales que no podrán satisfacerse sin apartar activos en el SNT.
- Los bienes utilizados para financiar el SNT no exceden la cantidad que parece razonablemente necesaria para satisfacer las necesidades especiales del menor o adulto.
Los fideicomisos de necesidades especiales mancomunados
Los programas de SNT mancomunados pueden utilizarse para establecer SNT de primera y tercera parte. Los SNT mancomunados son establecidos y administrados por una asociación sin fines de lucro para el beneficio de múltiples beneficiarios. Los programas SNT mancomunados tienen las siguientes características:
- Se mantiene una cuenta separada para cada beneficiario individual del SNT mancomunado, pero el administrador agrupa los activos de todas las cuentas con fines de inversión y administración.
- Un acuerdo de fideicomiso maestro rige las cuentas separadas de todos los beneficiarios del SNT conforme a un documento de «unión».
- Una cuenta con el SNT mancomunado es establecida para el beneficio exclusivo de un individuo con discapacidad por el padre, abuelo o tutor legal del individuo, por el individuo personalmente o por un tribunal. El beneficiario de una cuenta de primera parte debe cumplir con la definición gubernamental de «discapacitado»
- Si bien no existe una prohibición expresa de establecer y financiar una cuenta de primera parte con un SNT mancomunado si el beneficiario tiene sesenta y cinco años de edad o más, la mayoría de los estados imponen una sanción de elegibilidad en esa situación.
- En el caso de las cuentas de titularidad con SNT mancomunados en todos los estados, los activos que queden en la cuenta separada del beneficiario al fallecer, en la medida en que no sean retenidos por el SNT mancomunado, deben utilizarse primero para reembolsar al programa o programas de Medicaid de cualquier estado que haya proporcionado asistencia médica al beneficiario. Sin embargo, un estado no tiene derecho a recibir más que el monto restante en la cuenta separada del beneficiario, incluso si el monto adeudado al estado es mayor que el monto restante en la cuenta separada del beneficiario fallecido.
Conclusión
Tanto los SNT de primera parte como los de tercera parte deben ser redactados correctamente para proteger el derecho de un beneficiario a recibir beneficios públicos condicionados a los recursos. Las consecuencias fiscales de los SNT no se abordan en este artículo, pero también son muy complejas. (Visite el índice de números anteriores de The Voice para descubrir los que abordan específicamente diversas cuestiones fiscales de los SNT). Para proteger de la mejor manera posible los beneficios del gobierno a los que una persona con discapacidades puede tener derecho, es importante discutir qué tipo de SNT se debe utilizar en una situación específica con un abogado que sea competente en la planificación de necesidades especiales, incluyendo cualquiera de los miembros de la Alianza de Necesidades Especiales que se encuentran en el sitio web de SNA.