¿Qué es una desviación presupuestaria?
Una desviación presupuestaria es una medida periódica utilizada por los gobiernos, las empresas o los individuos para cuantificar la diferencia entre las cifras presupuestadas y las reales para una categoría contable concreta. Una desviación presupuestaria favorable se refiere a desviaciones positivas o ganancias; una desviación presupuestaria desfavorable describe una desviación negativa, que indica pérdidas o déficits. Las desviaciones presupuestarias se producen porque los responsables de las previsiones no pueden predecir con total exactitud los costes e ingresos futuros.
Las desviaciones presupuestarias pueden producirse en general debido a factores controlados o incontrolables. Por ejemplo, un presupuesto mal planificado y los costes laborales son factores controlables. Los factores incontrolables suelen ser externos y surgen de sucesos ajenos a la empresa, como una catástrofe natural.
Claves para entender
- Una desviación presupuestaria es un término contable que describe los casos en los que los costes reales son superiores o inferiores a los costes estándar o previstos.
- Una variación presupuestaria desfavorable, o negativa, es indicativa de un déficit presupuestario, que puede producirse porque los ingresos son inferiores o los costes son superiores a los previstos.
- Las desviaciones pueden ocurrir por razones internas o externas e incluyen el error humano, las malas expectativas y las condiciones cambiantes del negocio o de la economía.
Entender las desviaciones presupuestarias
Hay tres causas principales de las desviaciones presupuestarias: los errores, las condiciones cambiantes del negocio y las expectativas no cumplidas.
- Los errores de los creadores del presupuesto pueden ocurrir cuando se está compilando el presupuesto. Hay una serie de razones para esto, incluyendo matemáticas defectuosas, el uso de suposiciones equivocadas, o basarse en datos obsoletos o malos.
- Las condiciones cambiantes del negocio, incluyendo los cambios en la economía general o el comercio mundial, pueden causar variaciones en el presupuesto. Puede haber un aumento en el coste de las materias primas o un nuevo competidor puede haber entrado en el mercado para crear una presión de precios. También se incluyen en esta categoría los cambios políticos y normativos que no se hayan previsto con exactitud.
- Las desviaciones presupuestarias también se producirán cuando el equipo directivo supere o no las expectativas. Las expectativas siempre se basan en estimaciones y proyectos, que también dependen de los valores de los insumos y supuestos incorporados al presupuesto. Como resultado, las desviaciones son más comunes de lo que los gerentes de la empresa quisieran.
Significado de una desviación presupuestaria
Una desviación debe indicarse apropiadamente como «favorable» o «desfavorable». Una desviación favorable es aquella en la que los ingresos son superiores a los presupuestados, o cuando los gastos son inferiores a los previstos. El resultado podría ser un ingreso mayor que el previsto originalmente. Por el contrario, una desviación desfavorable se produce cuando los ingresos son inferiores a los presupuestados o los gastos son superiores a los previstos. Como resultado de la desviación, los ingresos netos pueden estar por debajo de lo que la dirección esperaba originalmente.
Si las desviaciones se consideran materiales, se investigarán para determinar la causa. A continuación, la dirección se encargará de ver si puede remediar la situación. La definición de material es subjetiva y diferente según la empresa y el tamaño relativo de la desviación. Sin embargo, si una desviación material persiste durante un período de tiempo prolongado, es probable que la dirección deba evaluar su proceso de presupuestación.
Desviación presupuestaria en un presupuesto flexible frente a un presupuesto estático
Un presupuesto flexible permite realizar cambios y actualizaciones cuando se alteran los supuestos utilizados para elaborar el presupuesto. Sin embargo, un presupuesto estático sigue siendo el mismo, aunque cambien los supuestos. Por lo tanto, el presupuesto flexible permite una mayor adaptabilidad a las circunstancias cambiantes y debería dar lugar a una menor variación presupuestaria, tanto positiva como negativa.
Por ejemplo, suponiendo que la producción se reduzca, los costes variables también van a ser menores. Bajo un presupuesto flexible, esto se refleja, y los resultados pueden ser evaluados con este menor nivel de producción. Con un presupuesto estático, el nivel original de producción se mantiene igual, y la desviación resultante no es tan reveladora. Vale la pena señalar que la mayoría de las empresas utilizan un presupuesto flexible por esta misma razón.
Ejemplo de desviación desfavorable
Como ejemplo, digamos que las ventas de una empresa se presupuestaron en 250.000 dólares para el primer trimestre del año. Sin embargo, la empresa sólo generó 200.000 dólares en ventas porque la demanda cayó entre los consumidores. La desviación desfavorable sería de 50.000 dólares, o el 20%.
De forma similar, si los gastos se proyectaron en 200.000 dólares para el período pero en realidad fueron de 250.000 dólares, habría una desviación desfavorable de 50.000 dólares, o el 25%.