Businesses have typically policy of expensing (that is currently deducting instead of depreciating) items that cost less than a threshold amount. 低価格のものを何年もかけて減価償却するのは、単純に割に合わないからです。 企業が設定する費用化の閾値は様々である。 これまで、IRSは閾値に関するガイダンスを提供しておらず、納税者の閾値が高すぎると主張する可能性は常にありました。 しかし、この状況は変わりました。 新しいIRSの規則では、デミニマスセーフハーバーを新設することで、この閾値による損金算入の慣行を法律で規定しました。 (IRS Reg. §1.263(a)-1(f)）。 また、IRSは初めて “de minimis”（ラテン語で軽微な、取るに足らないという意味） として経費計上できる金額の上限を定めました。 このセーフハーバーは、2014年1月1日からすべての納税者に適用されるようになりました。 さらに、IRSは小規模納税者が控除できる金額を500ドルから2500ドルに引き上げたため、ほとんどの納税者にとってセーフハーバーの有用性は大きく向上しました。
例 アリスは自分のビジネス用に2台のコンピュータをそれぞれ2,000ドルで購入し、請求書に示されるように合計4,000ドルの費用がかかりました。 4434>
What Can Be Ducted
The de minimis safe harborは、ビジネスで使用する有形動産（ユニット）の費用を控除するために最もよく使われる方法です。 有形固定資産の維持または修理のために取得した部品、すなわちスペアパーツも、デミニマスの制限内であれば、デミニマスセーフハーバーの下で控除されます。 このカテゴリーには、例えば自動車のオリジナルのエンジンのような、一体の有形財産の一部として取得した部品は含まれません。
このセーフハーバーは、土地や在庫（顧客に販売するために保有するもの）のコストを控除するためには使用できません。
Maximum De Minimis Amount
セーフハーバーで控除できる最大金額は、あなたのビジネスにその年の「該当する財務諸表」があるかどうかに依存します。 これには、公認会計士が作成した公認財務諸表が含まれます。 また、SECや他の州・連邦政府機関（IRSを除く）に提出する財務諸表（確定申告書を除く）、例えば、フォーム10-Kや株主への年次報告書も含まれます。 公認会計士による公認財務諸表は、通常少なくとも数千ドルの費用がかかるため、小規模の企業ではほとんどありません。 このような財務諸表を持っていない場合、インボイス1枚につき2,500ドル、またはインボイスによって証明された1項目につき2,500ドルを超えない財産に対してのみ、デミニスセーフハーバーを使用することが可能です。 この金額は、規制のオリジナル版では500ドルでしたが、IRSは2016年から2,500ドルに引き上げました。 さらに、IRSは、requirmentsがsatsifiedであれば、$2,500の金額の以前の使用に異議を唱えないとしています。
コストがインボイス（またはアイテム）あたり$2,500を超えている場合、最小限のセーフハーバーを使用してコストの一部を差し引くことはできません。 該当する財務諸表がある場合は、1品目または1インボイスあたりの金額を5,000ドルまで増やすことができます。
例． 上記の例のアリスは、ビジネス用に2台のコンピュータをそれぞれ2,000ドルで購入し、インボイスに示されるように合計4,000ドルの費用がかかりました。 アリスは、2,500ドル未満の資産に対して支払った金額を経費処理する会計処理を年初に行い、コンピュータの購入金額を帳簿上の費用として処理しました。 コンピュータのために支払った金額は、デミニマスセーフハーバーの要件を満たしています。
ある商品の原価が$2,500または$5,000の基準を超えているかどうかを判断する場合、有形資産と同じ請求書に記載されているすべての追加費用、例えば配送料や設置料を含めなければなりません。 しかし、「有形固定資産と同じインボイスに含まれていない」「取得または生産にかかる追加費用」は含める必要はありません。 4434>
この選択をすると、デミニマスセーフハーバーに該当するすべての費用に適用されます。 どの項目を含めるかを選択することはできません。 また、材料や消耗品として控除される項目も含めなければなりません。
Qualifying for the Safe Harbor
このde minimis expensing safe harborの適用を受けるには、納税者は以下の条件を満たす必要があります。
- 課税年度の初日（暦年の納税者は1月1日）までに、(1)原価が一定額以下、(2)経済的耐用年数が12カ月以下の資産に対して支払った金額を費用化する会計処理を確立し、
- 実際にその金額を簿記と記録で現在控除可能な経費として処理する。
「適用可能な財務諸表」があり、5,000ドルの最低限度額の適用を希望する場合、その会計手続きは文書化され、課税年度の1月1日までに署名されていなければなりません。 もし、そのような財務諸表がなく、2,500ドルの制限を受ける資格がある場合、その手続きを文書化する必要はありません（ただし、文書化してもかまいません）。
Claiming the Safe Harbor
de minimis safe harborを利用するには、毎年確定申告の際にelectionを提出しなければならない。