Tanulási cél
- Hasonlítsa össze a pénzügyi és a vezetői számvitel jellemzőit.
Kérdés: A Sportswear elnöke előtt álló probléma általános. A vállalatok inkább nem tesznek közzé több információt, mint amennyit az amerikai GAAP előír, de a belső döntéshozatalhoz és a teljesítményértékeléshez részletesebb információkat szeretnének. Ezért fontos különbséget tenni a pénzügyi és a vezetői számvitel között. Mi a különbség a pénzügyi könyvelők által készített információk és a vezetői könyvelők által készített információk között?
Válasz: A pénzügyi könyvelők és a vezetői könyvelők által készített információk között: A pénzügyi számvitel arra összpontosít, hogy történeti pénzügyi információkat szolgáltasson a külső felhasználók számára. A külső felhasználók a vállalaton kívüliek, beleértve a tulajdonosokat (pl. részvényesek) és a hitelezőket (pl. bankok vagy kötvénytulajdonosok). A külső felhasználóknak beszámolót készítő pénzügyi könyvelők kötelesek követni az Egyesült Államok általánosan elfogadott számviteli elveit (U.S. Generally Accepted Accounting Principles, U.S. GAAP), egy olyan számviteli szabályrendszert, amely megköveteli a pénzügyi információk rögzítésének és jelentésének következetességét. Ezek az információk jellemzően a vállalat általános eredményeit foglalják össze, és nem nyújtanak részletes információkat.
A vezetői számvitel a belső felhasználókra összpontosít – a vezetőkre, termékmenedzserekre, értékesítési vezetőkre és a szervezeten belüli bármely más személyzetre, akik a számviteli információkat fontos döntések meghozatalához használják. A vezetői számviteli információknak nem kell megfelelniük az amerikai GAAP-nak. Valójában az U.S. GAAP-nak való megfelelés visszatartó erő lehet a belső döntéshozatali célokra hasznos információk megszerzésében. Például egy vagy több termékegység (a Sportswear Company által gyártott minden egyes mez vagy sapka) készletköltségének megállapításakor a U.S. GAAP megköveteli, hogy a termelési általános költségeket, például a gyár bérleti díját és a gyár közüzemi költségeit is figyelembe vegyék. Belső döntéshozatali célokra azonban értelmesebb lehet a termékhez közvetlenül kapcsolódó nem termelési költségeket, például az értékesítési jutalékokat vagy az adminisztrációs költségeket is figyelembe venni.
Kérdés: Világos, hogy a pénzügyi számvitel a külső felhasználók felé történő beszámolásra összpontosít, míg a vezetői számvitel a belső felhasználók felé történő beszámolásra. Milyen konkrét jellemzőket várnánk el a vezetői számviteli információkban?
Válasz: Milyen konkrét jellemzőket várnánk a vezetői számviteli információkban? A vezetői számvitel gyakran a vállalat szegmenseire vonatkozó jövőbeli előrejelzések készítésére összpontosít. Tegyük fel, hogy a Sportswear Company egy új kávésbögrésorozat bevezetését fontolgatja, amelynek minden bögréjén csapatlogó szerepel. A menedzsmentnek minden bizonnyal részletes pénzügyi előrejelzésekre lenne szüksége az értékesítésre, a költségekre és az ebből származó nyereségre (vagy veszteségre) vonatkozóan. Bár más termékcsaládok múltbeli pénzügyi számviteli adatai hasznosak lennének, az új bögresorozatra vonatkozó előrejelzések elkészítése vezetői számviteli feladat lenne.
A vezetői számviteli adatok másik jellemzője a nagyfokú részletezettség. Amint azt a Sportswear Company elnöke és könyvelője közötti nyitó párbeszédben megjegyeztük, az éves jelentésben szereplő pénzügyi információk általános áttekintést nyújtanak a vállalat pénzügyi eredményeiről, de nem tartalmaznak részletes információkat az egyes termékekről. Az olyan információk, mint például a termékek nyereségessége, a vezetői számviteli funkciótól származnának.
Végül a vezetői számviteli információk gyakran nem pénzügyi intézkedések formájában jelennek meg. Például a Sportswear Company mérheti az előállított hibás termékek százalékos arányát vagy a vevőknek történő időben történő kiszállítások százalékos arányát. Ez a fajta nem pénzügyi információ a vezetői számviteli funkcióból származik.
Az 1.1. táblázat “A pénzügyi és a vezetői számvitel összehasonlítása” összefoglalja a vezetői és a pénzügyi számvitel jellemzőit.
Az 1. táblázat.1 A pénzügyi és a vezetői számvitel összehasonlítása
| Vezetői számvitel | Pénzügyi számvitel | |
|---|---|---|
| Felhasználók | A szervezeten belül | A szervezeten kívül |
| Számviteli szabályok | Nincs | U.S. Generally Accepted Accounting Principles (U.S. GAAP) |
| Időhorizont | Jövőbeli előrejelzések (néha múltbeli, ha részletes) | Történeti információk |
| Részletezettségi szint | Gyakran a szervezet szegmenseit (pl, termékek, divíziók, részlegek) | A vállalat általános információit mutatja be az amerikai GAAP szerint |
| Teljesítménymutatók | Pénzügyi és nem pénzügyi | Főleg pénzügyi |
Követés a Sportswear Company-nál
Kérdés: Mit tudott meg a Sportswear Company elnöke a termék jövedelmezőségéről a vezető könyvelő által adott információkból?
Válasz: Mit tudott meg a Sportswear Company elnöke a termék jövedelmezőségéről a vezető könyvelő által adott információkból? A Sportswear cég elnöke, Dana Matthews megtudta, hogy a kalapok termékcsaládja a vártnál sokkal jövedelmezőbb volt, a vállalat nyereségének 55 százalékát tette ki, annak ellenére, hogy az eredeti becslések szerint a kalap szegmens a vállalat nyereségének 40 százalékát tette volna ki. Ezzel szemben a mezek termékcsalád a vártnál sokkal kevésbé volt nyereséges, a vállalat nyereségének 45 százalékát tette ki.
A termékjövedelmezőség meghatározásával kapcsolatban számos kérdés merül fel, többek között az, hogy hogyan osszuk fel az egyes termékekhez nehezen nyomon követhető költségeket, és hogy a termékbevételi és költséginformációk elég pontosak-e a fontos vezetői döntések meghozatalához. Ezekkel a fontos kérdésekkel a könyv során mindvégig foglalkozunk.
Főbb tanulságok
- A pénzügyi számvitel az amerikai GAAP-nak megfelelően múltbeli pénzügyi információkat nyújt a külső felhasználók számára. A vezetői számvitel részletes pénzügyi és nem pénzügyi információkat nyújt a belső felhasználók számára, akik az információkat döntéshozatali, tervezési és ellenőrzési célokra használják.
Review Problem 1.1
- Tegyük fel, hogy Ön egy hegyi kerékpárokat értékesítő és javító kiskereskedelmi üzlet társtulajdonosa és vezetője. Adjon egy példát egy olyan pénzügyi számviteli jelentésre, amely hasznos lenne ön és társtulajdonosa számára. Adjon két példát olyan vezetői számviteli jelentésekre, amelyek hasznosak lennének önnek mint vezetőnek.
- Adjon két példát olyan nem pénzügyi intézkedésekre, amelyeket egy olyan pizzázó használ, amely éttermében ételt szolgál fel és kiszállítást kínál.
- Az alábbiakban felsorolt minden egyes jelentés esetében jelölje meg, hogy az a pénzügyi vagy a vezetői számvitelhez kapcsolódik. Magyarázza meg a válaszának indoklását minden egyes tétel esetében.
- A következő negyedévre tervezett nettó nyereség üzletáganként
- A gyártott hibás áruk az összes gyártott áru százalékában
- A legfrissebb év eredménykimutatása, amelyet az U.S. GAAP szerint
- Havi értékesítés földrajzi régiók szerinti bontásban
- Termelési részleg költségvetése a következő negyedévre
- Mérleg a folyó év végén, az U.S.A. GAAP
Megoldás az 1.1. áttekintési feladathoz
- A tulajdonosoknak nyújtott pénzügyi számviteli jelentések jellemzően az eredménykimutatást, a saját tőke kimutatását, a mérleget és a pénzforgalmi kimutatást tartalmazzák. Mindegyik az amerikai GAAP szerint készül. A vezetők számára készített vezetői számviteli jelentések tartalmazhatják a bevételek és kiadások negyedéves költségvetését az üzlet egyes szegmenseire (pl. kerékpárértékesítés és kerékpárjavítás), a hibás árucikkek visszavételét a teljes havi értékesítés százalékában, a bevételi előrejelzéseket, amelyek alapján dönteni lehet egy új üzlet megnyitásáról, valamint az egyes kerékpármodellek tervezett eladásait. (Erre a feladatra több helyes válasz is létezik. Használja az 1.1. “A pénzügyi és a vezetői számvitel összehasonlítása” című táblázatot útmutatóként a válasza pontosságának meghatározásához.)
- Példák a nem pénzügyi mérésekre: a pontos kiszállítások százalékos aránya, az elégett pizzák százalékos aránya, a pizza elkészítéséhez szükséges átlagos idő az étterem vendégei számára (a vevői rendelés felvételétől a pizza a vevő asztalára történő szállításáig), és a vevői elégedettségi felmérések eredményei. (Ez csak néhány példa. Sok helyes válasz létezik erre a feladatra.)
- A válaszok a következőképpen jelennek meg. Ügyeljen arra, hogy válaszait megmagyarázza.
- Vezetői számvitel-információ a jövőbeli előrejelzésekhez és a vállalat szegmenseit érinti
- Vezetői számvitel-nem pénzügyi részletes mérés a hibás termékekről
- Pénzügyi számvitel-történelmi információ, amelyet az U.S. GAAP
- Vezetői számvitel – havonta szolgáltatott részletes információk
- Vezetői számvitel – jövőbeli előrejelzésekre vonatkozó információk és a vállalat egy szegmensét érinti
- Pénzügyi számvitel – az U.S. GAAP szerint készített történeti információk