Mi az a költségvetési eltérés?
A költségvetési eltérés a kormányok, vállalatok vagy magánszemélyek által használt időszakos mérőszám, amely egy adott számviteli kategória költségvetési és tényleges adatai közötti különbséget számszerűsíti. A kedvező költségvetési eltérés pozitív eltérésre vagy nyereségre utal; a kedvezőtlen költségvetési eltérés negatív eltérést ír le, ami veszteséget vagy hiányt jelez. Költségvetési eltérések azért fordulnak elő, mert az előrejelzők nem képesek teljes pontossággal megjósolni a jövőbeli költségeket és bevételeket.
A költségvetési eltérések széles körben előfordulhatnak ellenőrzött vagy nem ellenőrzött tényezők miatt. Például a rosszul tervezett költségvetés és a munkaerőköltségek ellenőrizhető tényezők. Az ellenőrizetlen tényezők gyakran külső tényezők, és a vállalaton kívüli eseményekből, például természeti katasztrófából erednek.
Key Takeaways
- A költségvetési eltérés egy számviteli kifejezés, amely olyan eseteket ír le, amikor a tényleges költségek magasabbak vagy alacsonyabbak a standard vagy tervezett költségeknél.
- A kedvezőtlen vagy negatív költségvetési eltérés költségvetési hiányt jelez, amely azért fordulhat elő, mert a bevételek elmaradnak vagy a költségek magasabbak a tervezettnél.
- Az eltérések belső vagy külső okokból keletkezhetnek, és magukban foglalják az emberi hibát, a rossz elvárásokat és a változó üzleti vagy gazdasági feltételeket.
A költségvetési eltérések megértése
A költségvetési eltérésnek három fő oka van: hibák, változó üzleti feltételek és nem teljesült elvárások.
- A költségvetés készítőinek hibái már a költségvetés összeállításakor előfordulhatnak. Ennek számos oka lehet, beleértve a hibás matematikai számításokat, a rossz feltételezések használatát, vagy az elavult vagy rossz adatokra való támaszkodást.
- A változó üzleti feltételek, beleértve az általános gazdaság vagy a globális kereskedelem változásait, okozhatnak költségvetési eltéréseket. Növekedhetnek a nyersanyagköltségek, vagy egy új versenytárs léphetett be a piacra, ami árnyomással jár. A nem pontosan előre jelzett politikai és szabályozási változások szintén ebbe a kategóriába tartoznak.
- A költségvetés eltérései akkor is előfordulnak, ha a vezetőség túlteljesíti vagy alulteljesíti a várakozásokat. A várakozások mindig becsléseken és projekteken alapulnak, amelyek a költségvetésbe beépített inputok és feltételezések értékeire is támaszkodnak. Ennek eredményeként az eltérések gyakoribbak, mint azt a vállalatvezetők szeretnék.
A költségvetési eltérés jelentősége
Az eltérést megfelelően “kedvezőnek” vagy “kedvezőtlennek” kell jelölni. Kedvező eltérésről akkor beszélünk, ha a bevételek magasabbak a tervezettnél, vagy ha a kiadások alacsonyabbak a tervezettnél. Az eredmény az eredetileg tervezettnél nagyobb bevétel lehet. Ezzel szemben kedvezőtlen eltérésről akkor beszélünk, ha a bevételek elmaradnak a tervezettől, vagy a kiadások magasabbak az előre jelzettnél. Az eltérés eredményeként a nettó jövedelem elmaradhat az eredetileg várttól.
Ha az eltérések lényegesnek minősülnek, akkor kivizsgálásra kerülnek az okok megállapítása érdekében. Ezután a vezetés feladata lesz, hogy megnézze, orvosolni tudja-e a helyzetet. A lényeges fogalmának meghatározása szubjektív, és a vállalattól és az eltérés relatív méretétől függően eltérő. Ha azonban egy lényeges eltérés hosszabb időn keresztül fennáll, a vezetésnek valószínűleg értékelnie kell a költségvetés-tervezési folyamatot.
Költségvetési eltérés a rugalmas költségvetésben a statikus költségvetéssel szemben
A rugalmas költségvetés lehetővé teszi a módosításokat és frissítéseket, amikor a költségvetés kidolgozásához használt feltételezések megváltoznak. A statikus költségvetés azonban változatlan marad, még akkor is, ha a feltételezések változnak. A rugalmas költségvetés így nagyobb alkalmazkodóképességet tesz lehetővé a változó körülményekhez, és kisebb költségvetési eltérést kell eredményeznie, mind pozitív, mind negatív értelemben.
Például, ha feltételezzük, hogy a termelés csökken, a változó költségek is alacsonyabbak lesznek. Rugalmas költségvetés esetén ez tükröződik, és az eredményeket ezen az alacsonyabb termelési szinten lehet értékelni. Statikus költségvetés esetén a termelés eredeti szintje változatlan marad, és az ebből eredő eltérés nem olyan árulkodó. Érdemes megjegyezni, hogy a legtöbb vállalat éppen ezért rugalmas költségvetést használ.
Példa a kedvezőtlen eltérésre
Példaként tegyük fel, hogy egy vállalat árbevételét az év első negyedévére 250 000 dollárra tervezték. A vállalat azonban csak 200 000 $ árbevételt ért el, mert a fogyasztók körében csökkent a kereslet. A kedvezőtlen eltérés 50 000 dollár, azaz 20% lenne.
Hasonlóképpen, ha a kiadásokat 200 000 dollárra tervezték az időszakra, de valójában 250 000 dollárt tettek ki, akkor 50 000 dollár, azaz 25% lenne a kedvezőtlen eltérés.