To forskellige typer af Special Needs Trusts

September 2017 – Vol. 11, Issue 6

Der findes to typer af Special Needs Trusts (SNT’er), der almindeligvis betegnes som førsteparts- og tredjeparts-SNT’er. Det er vigtigt at afgøre, hvilken type SNT du har eller har brug for. Dette afhænger af, hvis ejendom der finansierer SNT’en. Hvis den ejendom, der finansierer SNT’en, stammer fra SNT-modtageren, er der tale om en førsteparts-SNT. Men hvis den ejendom, der finansierer SNT’en, altid har tilhørt en anden end SNT-modtageren, skal den udformes som en tredjeparts-SNT.

Third-Party Special Needs Trusts

Third-Party SNT’er anvendes almindeligvis af personer, der planlægger på forhånd for en elsket med særlige behov. Typisk vil forældrene til en person med handicap eller særlige behov være de personer, der opretter en SNT for tredjepart, selv om en bedsteforælder, en søskende eller enhver anden person (bortset fra den begunstigede) kan oprette SNT’en. SNT’er for tredjeparter kan indgå i et testamente, oprettes inden for rammerne af en inter vivos trust, der er designet til at undgå skifteretten (“Living Trust”), eller udarbejdes som en selvstændig SNT. Disse SNT’er finansieres typisk ved dødsfaldet af modtagerens forældre eller den eller de andre personer, der oprettede SNT’en.

SNT’er oprettet i henhold til et testamente eller som en subtrust inden for en Living Trust opstår ikke (og kan derfor ikke modtage gaver), før efter at den person, hvis testamente eller Living Trust oprettede SNT’en, er død. Derfor kan en selvstændig SNT være mere nyttig, hvis der er flere donorer, som ønsker at finansiere SNT’en. En selvstændig SNT eksisterer i den persons levetid, der opretter SNT’en, hvilket gør det muligt for SNT’en at modtage gaver fra bedsteforældre, familievenner eller endog den person, der opretter SNT’en, før SNT’ens ophavsmand dør. En sådan SNT er tilgængelig som en beholder for livstidsgaver og gaver efter døden fra enhver tredjepartskilde.

Denne type SNT behøver ikke at være uigenkaldelig for at bevare SNT-modtagerens berettigelse til behovsafhængige offentlige ydelser. Hvis SNT-modtageren imidlertid har beføjelse til at tilbagekalde SNT’et, vil SNT-aktiverne blive betragtet som en tilgængelig ressource med henblik på Supplemental Security Income (SSI) og Medicaid. Modtagerens mulighed for at tilbagekalde SNT’en eller på anden måde udøve kontrol over SNT’en kan gøre modtageren uberettiget til at modtage offentlige ydelser, der har en indkomst- eller aktivgrænse. SNT-aftalen bør bemyndige den person, der opretter SNT’en og/eller administratoren til at ændre SNT’en for at tage højde for senere ændringer i loven eller i modtagerens forhold. At tillade sådanne begrænsede ændringer er med til at sikre, at væsentlige offentlige ydelser bevares, hvis et organ anfægter betingelserne i SNT’en.

Den vigtigste forskel mellem SNT’er med tredjepart og SNT’er med førstepart (beskrevet nedenfor) er, hvad der sker med SNT-ejendommen, når modtageren dør. Ved modtagerens død er tredjeparts-SNT’en ikke forpligtet til at bruge de resterende aktiver til at tilbagebetale en eller flere stater for de Medicaid-ydelser, som modtageren har modtaget i sin levetid. Som følge heraf er denne type SNT et nyttigt planlægningsværktøj for personer, der ønsker at afsætte ejendom til en modtager med handicap, bevare væsentlige offentlige ydelser i modtagerens levetid og bevare den fulde kontrol over, hvor alle de resterende SNT-aktiver skal hen ved modtagerens død.

First-Party Special Needs Trusts

First-Party SNT’er anvendes oftest, når personen med handicap arver penge eller ejendom direkte eller modtager et retsforlig. Disse SNT’er er også nyttige, når en person uden et tidligere handicap ejer aktiver i sit navn, senere bliver handicappet og derefter skal kvalificere sig til offentlige ydelser, der har en indkomst- eller aktivbegrænsning. Disse SNT’er er oprettet i henhold til føderal lovgivning, nærmere bestemt (i) individuelle førsteparts-SNT’er er tilladt i henhold til 42 U.S.C. § 1396p(d)(4)(A), og (ii) poolede førsteparts-SNT’er er tilladt i henhold til 42 U.S.C. § 1396p(d)(4)(C). First-party SNT’er kaldes også almindeligvis selvafregnede SNT’er, Medicaid payback trusts, OBRA ’93 trusts og d4A eller d4C trusts.

Idet Special Needs Trust Fairness Act blev lov sidst i 2016, var de eneste personer eller enheder, der var bemyndiget til at “etablere” (oprette) en individuel first-party SNT, SNT’s SNT-modtagerens forælder, bedsteforælder, værge eller en domstol. Siden den 13. december 2016 har den føderale lov også tilladt en mentalt og juridisk kompetent SNT-modtager at oprette en individuel førstepart-SNT. En førstepart SNT finansieres med ejendom, der tilhører modtageren, eller som modtageren er eller bliver retmæssigt berettiget til. Ejendele i en førsteparts SNT kan kun anvendes til “eneste fordel” for den pågældende begunstigede. Individuelle SNT’er med første part kan kun oprettes (og finansieres) for personer, der opfylder regeringens definition af “handicappede” og er under 65 år, når SNT’en oprettes (og finansieres).

Mens en pooled SNT med første part (beskrevet nedenfor) kan oprettes af personer over 65 år i mange stater, tillader et betydeligt antal stater ikke, at en person over 65 år kan oprette eller overføre ejendom til en pooled SNT med første part uden straf. SNT’er med fælles førstepart kan oprettes af modtageren, af modtagerens forælder, bedsteforælder eller værge eller af en domstol. Hvis modtageren af SNT’en ikke er mentalt og juridisk kompetent, skal der indhentes rettens godkendelse for at finansiere SNT’en med modtagerens ejendom.

Alle SNT’er med første part skal specificere, at efter modtagerens død skal alle beløb, der er tilbage i SNT’en, op til et beløb svarende til de samlede livstidsydelser for medicinsk bistand, der er udbetalt på vegne af modtageren af Medicaid-programmet/programmerne i en eller flere stater, først tilbagebetales til disse statslige Medicaid-programmer, selv i det omfang de resterende SNT-aktiver er helt opbrugt. Først efter denne Medicaid-tilbagebetaling kan en eventuel saldo fordeles til andre resterende modtagere.

En juridisk kompetent person med et handicap kan få oprettet og finansieret en førsteparts SNT uden inddragelse af retten. Der bør dog aflægges årlige regnskaber på uformelt grundlag til den begunstigede og til de relevante Medicaid-organer. Når en mindreårig eller mentalt inkompetent voksen er juridisk berettiget til at modtage midler fra en retssag, en arv eller fra en anden kilde, kræves der rettens godkendelse til at oprette og finansiere den førstepartssnitselvstændige SNT. Ofte skal retten foretage specifikke konstateringer for at sikre, at SNT’en betragtes som “fritaget”, når modtagerens berettigelse til offentlige ydelser, der har indkomst- eller aktivkvalifikationsgrænser, skal bestemmes. Disse konstateringer kan omfatte:

• Den mindreårige eller den voksne har et handicap, der i væsentlig grad forringer personens evne til at sørge for sin egen pleje eller forsørgelse, og som udgør et betydeligt handicap. I praksis vil en person, der er berettiget til SSI eller Medicaid på grund af handicap, sandsynligvis opfylde kravet om væsentlig funktionsnedsættelse.
• Den mindreårige eller voksne vil sandsynligvis have særlige behov og udgifter, som ikke vil kunne dækkes uden at afsætte aktiver i SNT’en.
• Den formue, der anvendes til at finansiere SNT’en, overstiger ikke det beløb, der forekommer rimeligt nødvendigt for at opfylde den mindreåriges eller den voksnes særlige behov.

Pooled Special Needs Trusts

Pooled SNT-programmer kan anvendes til at oprette både førsteparts- og tredjeparts- SNT’er. Pooled SNT’er oprettes og administreres af en nonprofitforening til fordel for flere begunstigede. Pooled SNT-programmer har følgende egenskaber:

• Der føres en separat konto for hver enkelt modtager af pooled SNT’en, men administratoren samler aktiverne fra alle konti med henblik på investering og forvaltning.
• En master trust-aftale regulerer de separate konti for alle SNT-begunstigede i henhold til et “joinder”-dokument.
• En konto hos den sammenlagte SNT oprettes udelukkende til fordel for en person med handicap af den pågældendes forælder, bedsteforælder eller værge, af den pågældende personligt eller af en domstol. Modtageren af en førstepartskonto skal opfylde regeringens definition af “handicappet”.
• Selv om der ikke er noget udtrykkeligt forbud mod at oprette og finansiere en førstepartskonto med en pooled SNT, hvis modtageren er 65 år eller ældre, pålægger de fleste stater en sanktion for berettigelse i den situation.
• For førstepartskonti med poolede SNT’er i alle stater skal eventuelle aktiver, der forbliver på modtagerens separate konto ved hans eller hendes død, i det omfang de ikke beholdes af den poolede SNT, først anvendes til at refundere Medicaid-programmet(erne) i enhver stat(er), der har ydet medicinsk bistand til modtageren. En stat er dog ikke berettiget til at modtage mere end det beløb, der er tilbage på modtagerens separate konto, selv om det beløb, der er skyldigt staten, er større end det beløb, der er tilbage på den afdøde begunstigedes separate konto.

Slutning

Både førsteparts- og tredjeparts-SNT’er skal være korrekt udformet for at beskytte en begunstiget persons ret til at modtage behovsafhængige offentlige ydelser. De skattemæssige konsekvenser af SNT’er er ikke behandlet i denne artikel, men de er også meget komplekse. (Besøg indekset over tidligere numre af The Voice for at finde dem, der specifikt behandler forskellige SNT-skatteproblemer). For bedst muligt at beskytte de offentlige ydelser, som en person med handicap kan være berettiget til, er det vigtigt at drøfte, hvilken type SNT der bør anvendes i en specifik situation, med en advokat, der er dygtig inden for planlægning af særlige behov, herunder en af Special Needs Alliance-medlemmerne, der findes på SNA’s websted.