Hvad er en budgetafvigelse?
En budgetafvigelse er en periodisk foranstaltning, der anvendes af regeringer, virksomheder eller enkeltpersoner til at kvantificere forskellen mellem de budgetterede og faktiske tal for en bestemt regnskabskategori. En gunstig budgetafvigelse henviser til positive afvigelser eller gevinster; en ugunstig budgetafvigelse beskriver negative afvigelser, hvilket indikerer tab eller underskud. Budgetafvigelser opstår, fordi prognostikere ikke er i stand til at forudsige fremtidige omkostninger og indtægter med fuldstændig nøjagtighed.
Budgetafvigelser kan opstå bredt som følge af enten kontrollerede eller ukontrollerbare faktorer. For eksempel er et dårligt planlagt budget og lønomkostninger kontrollerbare faktorer. Ukontrollerbare faktorer er ofte eksterne og opstår som følge af hændelser uden for virksomheden, f.eks. en naturkatastrofe.
Key Takeaways
- En budgetafvigelse er et regnskabsbegreb, der beskriver tilfælde, hvor de faktiske omkostninger enten er højere eller lavere end de standardiserede eller forventede omkostninger.
- En ugunstig eller negativ budgetafvigelse er tegn på et budgetunderskud, som kan opstå, fordi indtægterne udebliver eller omkostningerne kommer ind højere end forventet.
- Afvigelser kan opstå af interne eller eksterne årsager og omfatter menneskelige fejl, dårlige forventninger og ændrede forretningsmæssige eller økonomiske forhold.
Forståelse af budgetafvigelser
Der er tre primære årsager til budgetafvigelser: fejl, ændrede forretningsmæssige forhold og uopfyldte forventninger.
- Fejl fra skaberne af budgettet kan opstå, når budgettet bliver udarbejdet. Der er en række årsager hertil, herunder fejlagtig matematik, anvendelse af forkerte forudsætninger eller anvendelse af forældede eller dårlige data.
- Ændrede forretningsbetingelser, herunder ændringer i den generelle økonomi eller den globale handel, kan forårsage budgetafvigelser. Der kan være tale om en stigning i råvareomkostningerne, eller en ny konkurrent kan være kommet ind på markedet og skabe et prispres. Politiske og lovgivningsmæssige ændringer, som ikke blev forudset præcist, indgår også i denne kategori.
- Budgetafvigelser vil også forekomme, når ledelsen over- eller underpræsterer forventningerne. Forventninger er altid baseret på skøn og projekter, som også er afhængige af værdierne af de input og antagelser, der er indbygget i budgettet. Som følge heraf er afvigelser mere almindelige, end virksomhedsledere gerne vil have dem til at være.
Betydningen af en budgetafvigelse
En afvigelse bør angives passende som “gunstig” eller “ugunstig”. En gunstig afvigelse er en afvigelse, hvor indtægterne kommer ind højere end budgetteret, eller hvor udgifterne er lavere end forudset. Resultatet kan være større indtægter end oprindeligt forventet. Omvendt er der tale om en ugunstig afvigelse, når indtægterne er mindre end det budgetterede beløb, eller udgifterne er højere end forventet. Som følge af afvigelsen kan nettoindtægten være lavere end det, som ledelsen oprindeligt forventede.
Hvis afvigelserne anses for væsentlige, vil de blive undersøgt for at fastslå årsagen. Derefter vil ledelsen få til opgave at se, om den kan afhjælpe situationen. Definitionen af væsentlig er subjektiv og forskellig alt efter virksomheden og afvigelsens relative størrelse. Men hvis en væsentlig afvigelse fortsætter over en længere periode, skal ledelsen sandsynligvis evaluere sin budgetteringsproces.
Budgetafvigelse i et fleksibelt budget i forhold til et statisk budget
Et fleksibelt budget giver mulighed for at foretage ændringer og opdateringer, når de antagelser, der er brugt til at udforme budgettet, ændres. Et statisk budget forbliver derimod det samme, selv om forudsætningerne ændres. Det fleksible budget giver således mulighed for større tilpasningsevne til ændrede omstændigheder og bør resultere i mindre budgetafvigelser, både positive og negative.
For eksempel, hvis man antager, at produktionen er reduceret, vil de variable omkostninger også blive lavere. Under et fleksibelt budget afspejles dette, og resultaterne kan evalueres på dette lavere produktionsniveau. Under et statisk budget forbliver det oprindelige produktionsniveau det samme, og den resulterende varians er ikke så afslørende. Det er værd at bemærke, at de fleste virksomheder bruger et fleksibelt budget netop af denne grund.
Eksempel på ugunstig afvigelse
Som eksempel kan vi sige, at en virksomheds salg var budgetteret til at være 250.000 dollars for årets første kvartal. Virksomheden genererede imidlertid kun et salg på 200.000 USD, fordi efterspørgslen faldt blandt forbrugerne. Den ugunstige afvigelse ville være $50.000 eller 20%.
Sådan ville der være en ugunstig afvigelse på $50.000 eller 25%.
, hvis udgifterne var forventet at være $200.000 for perioden, men faktisk var $250.000.