September 2017 – Vol. 11, Issue 6
Det finns två typer av Special Needs Trusts (SNT:s), vanligen benämnda som förstaparts- och tredjeparts-SNT:s. Det är viktigt att fastställa vilken typ av SNT du har eller behöver. Detta beror på vems egendom som finansierar SNT:n. Om den egendom som finansierar SNT:n har sitt ursprung hos SNT-förmånstagaren är det en förstaparts-SNT. Men om egendomen som finansierar SNT:n alltid har tillhört någon annan än SNT-förmånstagaren måste den utformas som en tredjeparts-SNT.
Third-Party Special Needs Trusts
Third-Party SNT:s används vanligen av personer som planerar i förväg för en nära anhörig med särskilda behov. Vanligtvis är det föräldrarna till en person med funktionshinder eller särskilda behov som upprättar en tredjeparts SNT, även om en mor- eller farförälder, ett syskon eller någon annan person (förutom förmånstagaren) kan upprätta SNT:n. SNT för tredje part kan ingå i en sista vilja och testamente, upprättas inom en inter vivos trust som är utformad för att undvika bodelning (”Living Trust”), eller utformas som en fristående SNT. Dessa SNT:s finansieras vanligtvis vid dödsfallet för mottagarens föräldrar eller den eller de andra personer som har inrättat SNT:et.
SNT:s som har skapats enligt ett testamente eller som en subtrust inom en Living Trust uppstår inte (och kan därför inte ta emot gåvor) förrän efter dödsfallet för den person vars testamente eller Living Trust har inrättat SNT:et. Därför kan en fristående SNT vara mer användbar om det finns flera givare som vill finansiera SNT. Ett fristående SNT existerar under den persons livstid som upprättar SNT, vilket gör det möjligt för SNT att ta emot gåvor från mor- och farföräldrar, familjevänner eller till och med från den person som upprättar SNT, innan SNT:s skapare avlider. Ett sådant SNT är tillgängligt som en mottagare för gåvor under hela livet och efter döden från vilken tredjepartskälla som helst.
Denna typ av SNT behöver inte vara oåterkallelig för att SNT-förmånstagaren ska kunna bibehålla sin rätt till inkomstprövade offentliga förmåner. Om SNT-förmånstagaren har befogenhet att återkalla SNT:et skulle dock SNT-tillgångarna betraktas som en tillgänglig resurs för Supplemental Security Income (SSI) och Medicaid. Mottagarens möjlighet att återkalla SNT eller på annat sätt utöva kontroll över SNT kan göra mottagaren obehörig till offentliga förmåner som har en inkomst- eller tillgångsbegränsning. Avtalet om SNT bör ge den person som upprättar SNT för tredje part och/eller förvaltaren rätt att ändra SNT för att ta hänsyn till senare lagändringar eller ändringar av förmånstagarens förhållanden. Att tillåta sådana begränsade ändringar bidrar till att säkerställa att viktiga statliga förmåner bevaras om en myndighet ifrågasätter villkoren i SNT.
Den viktigaste skillnaden mellan SNT:s med tredje part och SNT:s med första part (som beskrivs nedan) är vad som händer med SNT:s egendom när förmånstagaren avlider. Vid förmånstagarens död är det tredjeparts-SNT inte skyldigt att använda de återstående tillgångarna för att ersätta någon eller några stater för de Medicaid-förmåner som förmånstagaren har fått under sin livstid. Därför är denna typ av SNT ett användbart planeringsverktyg för personer som vill avsätta egendom för en förmånstagare med funktionsnedsättning, bevara viktiga offentliga förmåner under förmånstagarens livstid och ha full kontroll över vart alla återstående SNT-tillgångar ska gå vid förmånstagarens död.
First-Party Special Needs Trusts
First-Party SNT:s används oftast när personen med funktionsnedsättning ärver pengar eller egendom direkt, eller får en förlikning från en domstol. Dessa SNTs är också användbara när en person utan tidigare funktionshinder äger tillgångar i sitt namn, senare blir funktionshindrad och därefter behöver kvalificera sig för offentliga förmåner som har en inkomst- eller tillgångsbegränsning. Dessa SNT:s är skapelser av federal lag, närmare bestämt i) individuella SNT:s med första part är tillåtna enligt 42 U.S.C. § 1396p(d)(4)(A), och ii) poolade SNT:s med första part är tillåtna enligt 42 U.S.C. § 1396p(d)(4)(C). SNT:er med första part kallas också vanligen för self-settled SNT:er, Medicaid payback trusts, OBRA ’93 trusts och d4A eller d4C trusts.
Till dess att Special Needs Trust Fairness Act blev lag i slutet av 2016 var de enda personer eller enheter som hade befogenhet att ”etablera” (skapa) ett individuellt SNT med första part SNT SNT SNT:s förälder, mor- eller farförälder, vårdnadshavare eller en domstol. Sedan den 13 december 2016 tillåter den federala lagen också en mentalt och juridiskt kompetent SNT-förmånstagare att upprätta ett individuellt förstaparts-SNT. Ett förstaparts-SNT finansieras med egendom som tillhör förmånstagaren, eller som förmånstagaren är eller blir juridiskt berättigad till. Egendom i ett förstaparts-SNT kan endast användas för den förmånstagarens ”enda nytta”. Individuella SNT:s med första part får endast skapas (och finansieras) för personer som uppfyller regeringens definition av ”funktionshindrade” och som är under 65 år när SNT:n upprättas (och finansieras).
Men även om ett poolat SNT med första part (som beskrivs nedan) kan upprättas av personer som är över 65 år i många delstater, tillåter ett stort antal delstater inte att en person som är över 65 år upprättar eller överlåter egendom till ett poolat SNT med första part utan påföljd. Pooled first-party SNTs kan inrättas av förmånstagaren, förmånstagarens förälder, mor- eller farförälder eller förmyndare eller av en domstol. Om SNT-förmånstagaren inte är mentalt och juridiskt kompetent måste domstolens godkännande inhämtas för att finansiera SNT:n med förmånstagarens egendom.
Alla förstaparts-SNT måste ange att efter förmånstagarens död ska alla belopp som återstår i SNT, upp till ett belopp som motsvarar de totala livstidsförmåner för medicinskt bistånd som betalats ut för förmånstagarens räkning av Medicaid-programmet/programmen i någon/några delstater, först återbetalas till dessa delstaters Medicaid-program/program, till och med till den grad att de återstående SNT-tillgångarna är helt uttömda. Först efter denna Medicaid-återbetalning kan eventuella rester delas ut till andra återstående förmånstagare.
En juridiskt kompetent person med funktionsnedsättning kan få ett förstaparts-SNT upprättat och finansierat utan inblandning av domstol. Årliga redovisningar bör dock lämnas på informell basis till förmånstagaren och till de tillämpliga Medicaid-organen. När en minderårig eller mentalt inkompetent vuxen har laglig rätt att ta emot medel från en rättsprocess, ett arv eller från någon annan källa krävs domstolens godkännande för att upprätta och finansiera den första parten SNT. Ofta måste domstolen göra särskilda slutsatser för att se till att SNT betraktas som ”undantaget” när den fastställer mottagarens rätt till offentliga förmåner som har tröskelvärden för inkomst- eller förmögenhetskvalificering. Dessa konstateranden kan omfatta:
- Den minderårige eller den vuxne har ett funktionshinder som väsentligt försämrar personens förmåga att sörja för sin egen vård eller omsorg och som utgör ett betydande handikapp. I praktiken är det troligt att en person som kvalificerar sig för SSI eller Medicaid på grund av funktionshinder uppfyller kravet på väsentlig funktionsnedsättning.
- Den minderårige eller vuxne har sannolikt särskilda behov och utgifter som inte kommer att kunna tillgodoses utan att tillgångar avsätts i SNT.
- Den egendom som används för att finansiera SNT överstiger inte det belopp som verkar rimligen nödvändigt för att tillgodose de särskilda behoven hos den minderårige eller vuxne.
Pooled Special Needs Trusts
Pooled SNT-programmen kan användas för att upprätta både förstaparts- och tredjemans-SNT:s. Pooled SNTs upprättas och förvaltas av en ideell förening till förmån för flera förmånstagare. Pooled SNT-program har följande egenskaper:
- Ett separat konto upprätthålls för varje enskild förmånstagare till pooled SNT, men administratören slår samman tillgångarna på alla konton i syfte att investera och förvalta dem.
- Ett huvudförtroendeavtal reglerar de separata kontona för alla SNT-förmånstagare i enlighet med ett ”joinder”-dokument.
- Ett konto hos den samlade SNT:n upprättas till förmån för en enskild person med funktionsnedsättning av den enskildes förälder, mor- eller farförälder eller vårdnadshavare, av den enskilda personen personligen eller av en domstol. Förmånstagaren till ett förstapartskonto måste uppfylla regeringens definition av ”funktionshindrad”.
- Det finns inget uttryckligt förbud mot att upprätta och finansiera ett förstapartskonto med ett poolat SNT om förmånstagaren är 65 år eller äldre, men i de flesta delstater införs en påföljd för valbarhet i den situationen.
- För förstapartskonton med poolade SNT:s i alla stater måste alla tillgångar som återstår på förmånstagarens separata konto vid hans eller hennes död, i den mån de inte behålls av den poolade SNT:n, först användas för att återbetala Medicaid-programmen i de stater som har tillhandahållit medicinsk hjälp för förmånstagaren. En stat har dock inte rätt att få mer än det belopp som återstår på mottagarens separata konto, även om det belopp som är skyldigt staten är större än det belopp som återstår på den avlidne mottagarens separata konto.
Slutsats
Både förstaparts- och tredjemans-SNT:s måste utformas på ett korrekt sätt för att skydda en mottagares rätt att erhålla behovsprövade offentliga förmåner. De skattemässiga konsekvenserna av SNTs tas inte upp i den här artikeln, men de är också mycket komplexa. (Besök indexet över tidigare nummer av The Voice för att upptäcka de nummer som särskilt tar upp olika skattefrågor om SNT). För att på bästa sätt skydda de statliga förmåner som en person med funktionshinder kan vara berättigad till är det viktigt att diskutera vilken typ av SNT som bör användas i en specifik situation med en advokat som är kunnig inom planering för särskilda behov, inklusive någon av medlemmarna i Special Needs Alliance som finns på SNA:s webbplats.