Lärandemål
- Genomföra kännetecken för finansiell redovisning och redovisning för chefer.
Fråga: Den fråga som vd:n på Sportswear står inför är en vanlig fråga. Företag föredrar att inte lämna ut mer information än vad som krävs enligt US GAAP, men de skulle vilja ha mer detaljerad information för internt beslutsfattande och resultatutvärdering. Det är därför som det är viktigt att skilja mellan finansiell redovisning och förvaltningsredovisning. Vad är skillnaden mellan information som utarbetas av finansiella revisorer och information som utarbetas av förvaltande revisorer?
Svar: Den finansiella redovisningen är inriktad på att tillhandahålla historisk finansiell information till externa användare. Externa användare är personer utanför företaget, däribland ägare (t.ex. aktieägare) och fordringsägare (t.ex. banker eller obligationsinnehavare). Finansiella revisorer som rapporterar till externa användare är skyldiga att följa de amerikanska allmänna redovisningsprinciperna (U.S. Generally Accepted Accounting Principles, U.S. GAAP), en uppsättning redovisningsregler som kräver konsekvens vid registrering och rapportering av finansiell information. Denna information sammanfattar vanligtvis företagets övergripande resultat och ger ingen detaljerad information.
Managerial accounting fokuserar på interna användare – chefer, produktchefer, försäljningschefer och annan personal inom organisationen som använder bokföringsinformation för att fatta viktiga beslut. Information om ledningens redovisning behöver inte överensstämma med de amerikanska redovisningsprinciperna. I själva verket kan överensstämmelse med US GAAP vara ett hinder för att få användbar information för internt beslutsfattande. När man till exempel fastställer en lagerkostnad för en eller flera produktenheter (varje tröja eller hatt som tillverkas av Sportswear Company), kräver de amerikanska redovisningsreglerna att indirekta produktionskostnader, till exempel fabrikshyra och kostnader för fabriksnyttigheter, ska inkluderas. För internt beslutsfattande kan det dock vara vettigare att inkludera icke-produktionskostnader som är direkt kopplade till produkten, till exempel försäljningsprovisioner eller administrativa kostnader.
Fråga: Det är tydligt att finansiell redovisning fokuserar på rapportering till externa användare medan managementredovisning fokuserar på rapportering till interna användare. Vilka specifika egenskaper kan vi förvänta oss att se i information från den administrativa redovisningen?
Svar: Det är ofta fråga om framtida prognoser för delar av ett företag. Anta att Sportswear Company överväger att lansera en ny serie kaffemuggar med laglogotyper på varje mugg. Ledningen skulle säkert behöva detaljerade ekonomiska prognoser för försäljning, kostnader och de resulterande vinsterna (eller förlusterna). Även om historiska redovisningsuppgifter från andra produktlinjer skulle vara användbara, skulle det vara en ledningsfunktion att utarbeta prognoser för den nya serien muggar.
Ett annat kännetecken för ledningsuppgifter är att de är mycket detaljerade. Som noterades i den inledande dialogen mellan vd:n och revisorn på Sportswear Company ger den ekonomiska informationen i årsredovisningen en allmän översikt över företagets ekonomiska resultat, men ger ingen detaljerad information om varje produkt. Information, som t.ex. produktlönsamhet, skulle komma från den administrativa redovisningsfunktionen.
För det sista tar information från den administrativa redovisningen ofta formen av icke-finansiella mått. Sportswear Company kan till exempel mäta procentandelen defekta produkter som tillverkas eller procentandelen leveranser i tid till kunderna. Denna typ av icke-finansiell information kommer från den administrativa redovisningsfunktionen.
Tabell 1.1 ”Comparison of Financial and Managerial Accounting” sammanfattar egenskaperna hos både den administrativa och den finansiella redovisningen.
Tabell 1.1 Jämförelse av finansiell och förvaltningsmässig redovisning
| Förvaltningsmässig redovisning | Finansiell redovisning | |
|---|---|---|
| Användare | Inom organisationen | Outom organisationen |
| Redovisningsregler | Ingen | U.Amerikanska generellt accepterade redovisningsprinciper (U.S. GAAP) |
| Tidshorisont | Framtida prognoser (ibland historiska om de är detaljerade) | Historisk information |
| Detaljeringsgrad | Ofta presenteras segment av en organisation (t.ex, produkter, divisioner, avdelningar) | Presenterar övergripande företagsinformation i enlighet med US GAAP |
| Prestationsmått | Finansiella och icke-finansiella | Först och främst finansiella |
Uppföljning hos Sportswear Company
Fråga: Vad lärde sig vd:n på Sportswear Company om produktlönsamhet av den information som den verkställande revisorn tillhandahöll?
Svar: Vad har vd:n på Sportswear Company lärt sig om produktlönsamhet av den information som den verkställande revisorn tillhandahöll? VD:n på Sportswear, Dana Matthews, fick veta att produktlinjen hattar var mycket mer lönsam än väntat och stod för 55 procent av företagets vinst, trots att de ursprungliga uppskattningarna var att hatsegmentet skulle stå för 40 procent av företagets vinst. Omvänt var produktlinjen för tröjor mycket mindre lönsam än förväntat och stod för 45 procent av företagets vinst.
Det finns många frågor som är förknippade med att fastställa produktlönsamhet, bland annat hur man ska fördela kostnader som inte lätt kan spåras till varje produkt och om informationen om produktintäkter och kostnader är tillräckligt noggrann för att man ska kunna fatta viktiga beslut i ledningen. Dessa viktiga frågor kommer att tas upp genom hela boken.
Key Takeaway
- Finansiell redovisning tillhandahåller historisk finansiell information för externa användare i enlighet med U.S. GAAP. Ledningens redovisning tillhandahåller detaljerad finansiell och icke-finansiell information för interna användare som använder informationen för beslutsfattande, planering och kontroll.
Review Problem 1.1
- Föreställ dig att du är delägare och chef för en detaljhandelsbutik som säljer och reparerar mountainbikes. Ge ett exempel på en finansiell redovisningsrapport som skulle vara användbar för dig och din delägare. Ge två exempel på rapporter om ledningsbokföring som skulle vara användbara för dig som föreståndare.
- Ge två exempel på icke-finansiella mått som används av ett pizzeria som serverar mat i restaurangen och erbjuder leveranstjänster.
- För varje rapport som listas nedan ska du ange om den avser finansiell redovisning eller ledningsbokföring. Förklara resonemanget bakom ditt svar för varje post.
- Prognostiserad nettovinst för nästa kvartal per division
- Fel producerade varor i procent av alla producerade varor
- Resultaträkning för det senaste året, upprättad i enlighet med amerikansk redovisningsstandard
- . GAAP
- Månadsförsäljning uppdelad per geografiskt område
- Budget för produktionsavdelningen för nästa kvartal
- Balansräkning vid utgången av innevarande år, upprättad i enlighet med US. GAAP
Lösning på granskningsproblem 1.1
- Finansiella redovisningsrapporter som lämnas till ägarna omfattar vanligtvis resultaträkningen, redogörelsen för ägarens eget kapital, balansräkningen och kassaflödesanalysen. Samtliga upprättas i enlighet med amerikanska redovisningsprinciper (U.S. GAAP). Redovisningsrapporter som utarbetas för chefer kan omfatta en kvartalsbudget för intäkter och kostnader för varje segment av verksamheten (t.ex. cykelförsäljning och cykelreparationer), returer för defekta varor i procent av den totala månadsförsäljningen, inkomstprognoser som ska användas vid beslut om huruvida en ny butik ska öppnas, och prognostiserad försäljning för varje cykelmodell. (Det finns många korrekta svar på detta problem. Använd tabell 1.1 ”Comparison of Financial and Managerial Accounting” som vägledning för att avgöra hur korrekt ditt svar är.)
- Exempel på icke-finansiella mått är procentuell andel leveranser i tid, procentuell andel brända pizzor, genomsnittlig tidsåtgång för att tillreda pizza till restaurangkunder (från det att man tar emot kundens beställning till dess att pizzan tillhandahålls vid kundens bord) och resultat av kundnöjdhetsundersökningar. (Detta är bara några exempel. Det finns många korrekta svar på detta problem.)
- Svaren ser ut på följande sätt. Se till att du förklarade dina svar.
- Direktörsredovisning – informationen är för framtida prognoser och berör segment av företaget
- Direktörsredovisning – icke-finansiell detaljerad mätning av defekta produkter
- Finansiell redovisning – historisk information som utarbetats i enlighet med U.US GAAP
- Förvaltningsredovisning-detaljerad information som tillhandahålls månadsvis
- Förvaltningsredovisning-information är för framtida prognoser och berör ett segment av företaget
- Finansiell redovisning-historisk information som utarbetats i enlighet med US GAAP