Ce este o variație bugetară?
O variație bugetară este o măsură periodică utilizată de guverne, corporații sau persoane fizice pentru a cuantifica diferența dintre cifrele prevăzute în buget și cele reale pentru o anumită categorie contabilă. O variație bugetară favorabilă se referă la variații pozitive sau câștiguri; o variație bugetară nefavorabilă descrie o variație negativă, indicând pierderi sau deficite. Abaterile bugetare apar deoarece cei care fac previziuni nu pot prezice costurile și veniturile viitoare cu o acuratețe completă.
Avariantele bugetare pot apărea în linii mari din cauza unor factori controlați sau necontrolabili. De exemplu, un buget prost planificat și costurile forței de muncă sunt factori controlabili. Factorii necontrolabili sunt adesea externi și provin din evenimente din afara companiei, cum ar fi un dezastru natural.
Key Takeaways
- O variație bugetară este un termen contabil care descrie cazurile în care costurile reale sunt fie mai mari, fie mai mici decât costurile standard sau proiectate.
- O variație bugetară nefavorabilă, sau negativă, indică un deficit bugetar, care poate apărea deoarece veniturile lipsesc sau costurile sunt mai mari decât cele anticipate.
- Variațiile pot apărea din motive interne sau externe și includ erori umane, așteptări slabe și schimbarea condițiilor economice sau de afaceri.
Înțelegerea variațiilor bugetare
Există trei cauze principale ale variațiilor bugetare: erori, schimbarea condițiilor de afaceri și așteptări nesatisfăcute.
- Erorile creatorilor bugetului pot apărea atunci când bugetul este compilat. Există o serie de motive pentru acest lucru, inclusiv calcule matematice greșite, utilizarea unor ipoteze greșite sau bazarea pe date vechi sau proaste.
- Schimbarea condițiilor de afaceri, inclusiv schimbări în economia generală sau în comerțul global, poate provoca variații ale bugetului. Ar putea exista o creștere a costului materiilor prime sau este posibil ca un nou concurent să fi intrat pe piață pentru a crea o presiune asupra prețurilor. Schimbările politice și de reglementare care nu au fost prevăzute cu exactitate sunt, de asemenea, incluse în această categorie.
- Variațiile de buget vor apărea, de asemenea, atunci când echipa de management depășește sau nu îndeplinește așteptările. Așteptările se bazează întotdeauna pe estimări și proiecte, care se bazează, de asemenea, pe valorile intrărilor și ipotezelor încorporate în buget. Ca urmare, abaterile sunt mai frecvente decât și-ar dori managerii companiei.
Semnificația unei abateri bugetare
O abatere ar trebui să fie indicată în mod corespunzător ca fiind „favorabilă” sau „nefavorabilă”. O variație favorabilă este cea în care veniturile sunt mai mari decât cele prevăzute în buget sau când cheltuielile sunt mai mici decât cele prognozate. Rezultatul ar putea fi un venit mai mare decât cel prevăzut inițial. În schimb, o variație nefavorabilă apare atunci când veniturile sunt mai mici decât cele prevăzute în buget sau când cheltuielile sunt mai mari decât cele prognozate. Ca urmare a abaterii, venitul net poate fi mai mic decât cel prevăzut inițial de conducere.
Dacă abaterile sunt considerate semnificative, acestea vor fi investigate pentru a determina cauza. Apoi, conducerea va fi însărcinată să vadă dacă poate remedia situația. Definiția de material este subiectivă și diferită în funcție de companie și de mărimea relativă a abaterii. Cu toate acestea, dacă o variație materială persistă pe o perioadă de timp îndelungată, este probabil ca managementul să trebuiască să își evalueze procesul de bugetare.
Variația bugetară într-un buget flexibil față de un buget static
Un buget flexibil permite efectuarea de modificări și actualizări atunci când ipotezele utilizate pentru elaborarea bugetului sunt modificate. Cu toate acestea, un buget static rămâne același, chiar dacă ipotezele se schimbă. Astfel, bugetul flexibil permite o mai mare adaptabilitate la circumstanțe în schimbare și ar trebui să aibă ca rezultat o variație mai mică a bugetului, atât pozitivă, cât și negativă.
De exemplu, presupunând că producția este redusă, costurile variabile vor fi, de asemenea, mai mici. În cadrul unui buget flexibil, acest lucru se reflectă, iar rezultatele pot fi evaluate la acest nivel mai mic de producție. În cadrul unui buget static, nivelul inițial de producție rămâne același, iar variația rezultată nu este la fel de revelatoare. Este demn de remarcat faptul că majoritatea companiilor utilizează un buget flexibil tocmai din acest motiv.
Exemplu de variație nefavorabilă
Ca exemplu, să spunem că vânzările unei companii au fost bugetate să fie de 250.000 de dolari pentru primul trimestru al anului. Cu toate acestea, compania a generat doar 200.000 $ în vânzări, deoarece cererea a scăzut în rândul consumatorilor. Variația nefavorabilă ar fi de 50.000 de dolari, sau 20%.
În mod similar, dacă cheltuielile au fost proiectate să fie de 200.000 de dolari pentru această perioadă, dar au fost de fapt de 250.000 de dolari, ar exista o variație nefavorabilă de 50.000 de dolari, sau 25%.