Cheltuieli de angajare
Alienilor, rezidenți sau nu, care primesc doar venituri salariale sau compensatorii nu li se permite nici o deducere din aceste venituri.
Deducerile personale
Interesele ipotecare ale locuinței, cheltuielile medicale, contribuțiile și alte cheltuieli personale nu pot fi solicitate ca deduceri în scopul impozitului pe venit. Cu toate acestea, contribuțiile la asigurările sociale, până la valoarea prescrisă a contribuțiilor maxime obligatorii, sunt excluse din venitul brut.
Deducerile pentru afaceri
În cazul persoanelor fizice angajate în afaceri sau în practicarea unei profesii și care au optat pentru a fi impozitate la ratele obișnuite ale impozitului progresiv pe venit, următoarele cheltuieli sunt permise ca deduceri din venitul brut:
- Toate cheltuielile obișnuite și necesare plătite sau suportate în timpul anului fiscal în legătură cu comerțul, afacerea sau profesia, inclusiv materii prime, bunuri și manopera directă.
- Salariile și alte forme de remunerare pentru servicii personale prestate efectiv, inclusiv valoarea monetară brută a beneficiilor suplimentare și a cheltuielilor de deplasare suportate în exercitarea activității comerciale sau a profesiei.
- Închirieri de afaceri.
- Ajutoarele plătite sau suportate în cursul unui an fiscal în legătură cu desfășurarea profesiei, meseriei sau afacerii unui contribuabil, mai puțin o sumă egală cu un anumit procent din venitul din dobânzi supus impozitului final.
- Cheltuieli de divertisment, distracție și recreere, fără a depăși următoarele plafoane:
- 0,50% din vânzările nete pentru contribuabilii implicați în vânzarea de bunuri sau proprietăți.
- 1% din veniturile nete pentru contribuabilii implicați în vânzarea de servicii, inclusiv profesioniștii și locatorii de proprietăți.
- Impozite.
- Pierderi.
- Datorii neperformante.
- Depreciere.
- Contribuții caritabile și alte contribuții, sub rezerva anumitor limitări.
- Cheltuieli de cercetare și dezvoltare (R&D).
În locul acestor deduceri permise, o persoană fizică, alta decât un străin nerezident, poate alege o deducere standard opțională (OSD) care să nu depășească 40% din venitul brut de afaceri sau profesional.
.