A declaração do patrimônio líquido é um documento financeiro que uma empresa emite como parte de seu balanço patrimonial. Ele destaca as mudanças no valor do patrimônio líquido, ou participação acionária em uma empresa, desde o início de um determinado período contábil até o final desse período. Tipicamente, a demonstração do patrimônio líquido mede as variações desde o início do exercício até o final do exercício.
Na sua forma mais simples, o patrimônio líquido é determinado pelo cálculo da diferença entre o total do ativo e o total do passivo de uma empresa. A demonstração do patrimônio líquido destaca as atividades comerciais que contribuem para que o valor do patrimônio líquido suba ou desça.
A demonstração do patrimônio líquido normalmente inclui os seguintes componentes:
- Ações preferenciais. Este é um tipo especial de ação, ou participação acionária em uma empresa, que oferece aos titulares uma reivindicação maior sobre os lucros e ativos de uma empresa do que aqueles que possuem as ações ordinárias da empresa. Os titulares de ações preferenciais normalmente terão direito a dividendos antes que os titulares de ações ordinárias possam receber os seus. As ações preferenciais são normalmente listadas na demonstração do patrimônio líquido pelo valor nominal, ou valor nominal, que é a quantia pela qual são emitidas ou resgatáveis. Os detentores de ações preferenciais não têm direito a voto na companhia emissora.
- Ações ordinárias. Este é um tipo de ação, ou participação acionária em uma empresa, que vem com direito a voto nas decisões corporativas. Os acionistas ordinários estão mais abaixo na lista de prioridades quando se trata de pagar aos detentores de ações. Se uma empresa precisar liquidar, os detentores de ações ordinárias serão pagos após os detentores de ações preferenciais e obrigacionistas. Como as ações preferenciais, as ações ordinárias são normalmente listadas no extrato do patrimônio líquido pelo valor nominal.
- Ações em tesouraria. As ações em tesouraria são ações que a companhia emissora recompra. Uma empresa pode recomprar suas próprias ações na tentativa de evitar uma aquisição hostil ou aumentar o preço de suas ações. O capital próprio é reduzido pela quantidade de dinheiro gasto para recomprar as ações em questão.
- Capital adicional realizado. Também conhecido como capital contribuído, capital adicional realizado é o montante que os investidores pagam em excesso sobre o valor nominal das acções de uma empresa.
- Lucros retidos. Lucros retidos são os lucros totais que uma empresa trouxe que ainda não foram distribuídos aos acionistas. Este valor é calculado subtraindo o montante pago em dividendos aos acionistas do total de lucros da empresa desde o início. Uma empresa que tem sido lucrativa por algum tempo provavelmente mostrará uma grande quantidade de lucros retidos.
- Ganhos e perdas não realizados. Os ganhos e perdas não realizados refletem as mudanças nos preços dos investimentos. Um ganho não realizado ocorre quando um investimento ganha em valor, mas não foi descontado. Da mesma forma, uma perda não realizada ocorre quando um investimento perde valor, mas ainda não foi vendido.
A demonstração do patrimônio líquido permite que os acionistas vejam como seus investimentos estão se saindo. É também uma ferramenta útil para as empresas, ajudando-as a tomar decisões sobre futuras emissões de ações.
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