Co to jest wariancja budżetowa?
Wariant budżetowy jest okresową miarą stosowaną przez rządy, korporacje lub osoby fizyczne w celu określenia różnicy między zapisanymi w budżecie a rzeczywistymi danymi liczbowymi dla określonej kategorii rachunkowości. Korzystna wariancja budżetowa odnosi się do dodatnich wariancji lub zysków; niekorzystna wariancja budżetowa opisuje ujemną wariancję, wskazując na straty lub niedobory. Wariancje budżetowe występują, ponieważ prognostycy nie są w stanie przewidzieć przyszłych kosztów i przychodów z pełną dokładnością.
Wariancje budżetowe mogą wystąpić w szerokim zakresie z powodu kontrolowanych lub niekontrolowanych czynników. Na przykład, źle zaplanowany budżet i koszty pracy są czynnikami kontrolowanymi. Czynniki niekontrolowane są często zewnętrzne i wynikają z wydarzeń poza firmą, takich jak klęska żywiołowa.
Key Takeaways
- Wariant budżetowy jest terminem księgowym, który opisuje przypadki, w których rzeczywiste koszty są wyższe lub niższe niż koszty standardowe lub przewidywane.
- Niekorzystna, lub ujemna, wariancja budżetowa wskazuje na niedobór budżetowy, który może wystąpić, ponieważ przychody nie trafiają lub koszty są wyższe niż przewidywano.
- Warianty mogą wystąpić z powodów wewnętrznych lub zewnętrznych i obejmują błędy ludzkie, słabe oczekiwania oraz zmieniające się warunki biznesowe lub ekonomiczne.
Zrozumienie wariancji budżetowych
Są trzy podstawowe przyczyny wariancji budżetowych: błędy, zmieniające się warunki biznesowe i niespełnione oczekiwania.
- Błędy twórców budżetu mogą wystąpić, gdy budżet jest opracowywany. Istnieje wiele powodów, w tym błędne matematyki, przy użyciu złych założeń, lub opierając się na nieaktualnych lub złych danych.
- Zmienne warunki biznesowe, w tym zmiany w ogólnej gospodarce lub handlu światowego, może spowodować wariancje budżetu. Może nastąpić wzrost kosztów surowców lub na rynek może wejść nowy konkurent, który będzie wywierał presję cenową. Zmiany polityczne i regulacyjne, które nie były dokładnie prognozowane są również zawarte w tej kategorii.
- Budżet wariancje wystąpi również, gdy zespół zarządzający przekracza lub nie spełnia oczekiwań. Oczekiwania są zawsze oparte na szacunkach i projektach, które również opierają się na wartościach danych wejściowych i założeniach wbudowanych w budżet. W rezultacie wariancje są bardziej powszechne niż menedżerowie firmy chcieliby, aby były.
Znaczenie wariancji budżetu
Wariancja powinna być odpowiednio wskazana jako „korzystna” lub „niekorzystna”. Korzystna wariancja to taka, w której przychody są wyższe niż zaplanowane w budżecie, lub gdy wydatki są niższe niż przewidywane. Rezultatem może być większy dochód niż pierwotnie prognozowany. I odwrotnie, niekorzystna wariancja występuje wtedy, gdy przychody są niższe od zaplanowanych w budżecie lub wydatki są wyższe niż przewidywano. W wyniku wariancji, dochód netto może być poniżej tego, co kierownictwo pierwotnie oczekiwało.
Jeśli wariancje są uważane za istotne, będą badane w celu ustalenia przyczyny. Następnie, zadaniem kierownictwa będzie sprawdzenie, czy może ono zaradzić tej sytuacji. Definicja istotności jest subiektywna i różni się w zależności od firmy i względnej wielkości wariancji. Jednakże, jeśli wariancja materiału utrzymuje się przez dłuższy okres czasu, zarządzanie prawdopodobnie musi ocenić swój proces budżetowania.
Zmienność budżetu w elastycznym budżecie Versus statyczny budżet
Elastyczny budżet pozwala na zmiany i aktualizacje, aby być wykonane, gdy założenia wykorzystywane do opracowania budżetu są zmieniane. Statyczny budżet pozostaje jednak niezmienny, nawet jeśli zmieniają się założenia. Elastyczny budżet pozwala zatem na większą zdolność adaptacji do zmieniających się okoliczności i powinien skutkować mniejszą wariancją budżetu, zarówno pozytywną, jak i negatywną.
Na przykład, zakładając, że produkcja jest zmniejszona, koszty zmienne również będą niższe. W ramach elastycznego budżetu, jest to odzwierciedlone, a wyniki mogą być oceniane przy tym niższym poziomie produkcji. W przypadku budżetu statycznego, pierwotny poziom produkcji pozostaje taki sam, a wynikająca z niego wariancja nie jest tak odkrywcza. Warto zauważyć, że większość firm korzysta z elastycznego budżetu z tego właśnie powodu.
Przykład niekorzystnej wariancji
Jako przykład, powiedzmy, że sprzedaż firmy zostały zapisane w budżecie na 250 000 dolarów w pierwszym kwartale roku. Jednak firma wygenerowała tylko 200 000 USD sprzedaży, ponieważ popyt spadł wśród konsumentów. Niekorzystna wariancja wyniosłaby 50 000 USD, czyli 20%.
Podobnie, jeśli wydatki zostały zaplanowane na 200 000 USD za ten okres, ale w rzeczywistości wyniosły 250 000 USD, wystąpiłaby niekorzystna wariancja w wysokości 50 000 USD, czyli 25%.
.