Koszty zatrudnienia
Cudzoziemcy, rezydenci i nierezydenci, którzy otrzymują jedynie wynagrodzenie lub odszkodowanie, nie mogą odliczyć tych dochodów.
Odliczenia osobiste
Oprocentowanie kredytu hipotecznego, koszty leczenia, składki i inne wydatki osobiste nie mogą być traktowane jako odliczenia dla celów podatku dochodowego. Jednakże, składki na ubezpieczenie społeczne, do określonej kwoty maksymalnych obowiązkowych składek, są wyłączone z dochodu brutto.
Odliczenia z tytułu prowadzenia działalności gospodarczej
W przypadku osób fizycznych prowadzących działalność gospodarczą lub wykonujących zawód, które wybrały opodatkowanie według zwykłych stawek podatku dochodowego, następujące wydatki są dozwolone jako odliczenia od dochodu brutto:
- Wszystkie zwykłe i niezbędne wydatki zapłacone lub poniesione w roku podatkowym w związku z działalnością handlową, gospodarczą lub zawodową, w tym surowce, dostawy i bezpośrednia robocizna.
- Wynagrodzenia i inne formy rekompensaty za faktycznie wykonane usługi osobiste, w tym ubruttowiona wartość pieniężna świadczeń dodatkowych oraz koszty podróży poniesione w związku z wykonywaniem działalności handlowej lub zawodowej.
- Wynajęcia służbowe.
- Odsetki zapłacone lub poniesione w roku podatkowym w związku z wykonywaniem przez podatnika wolnego zawodu, handlu lub działalności gospodarczej, pomniejszone o kwotę równą określonemu procentowi dochodu z odsetek podlegającemu ostatecznemu opodatkowaniu.
- Wydatki na rozrywkę, zabawę i rekreację, nieprzekraczające następujących limitów:
- 0,50% sprzedaży netto dla podatników prowadzących działalność w zakresie sprzedaży towarów lub nieruchomości.
- 1% przychodów netto dla podatników prowadzących działalność w zakresie sprzedaży usług, w tym dla osób wykonujących wolne zawody oraz wynajmujących nieruchomości.
- Podatki.
- Straty.
- Złe długi.
- Deprecjacja.
- Dotacje charytatywne i inne, z zastrzeżeniem pewnych ograniczeń.
- Wydatki na badania i rozwój (R&D).
W miejsce tych dopuszczalnych odliczeń, osoba fizyczna, inna niż cudzoziemiec nie będący rezydentem, może wybrać opcjonalne standardowe odliczenie (OSD) nieprzekraczające 40% dochodu brutto z działalności gospodarczej lub zawodowej.
.