September 2017 – Vol. 11, Issue 6
Istnieją dwa rodzaje Special Needs Trusts (SNTs), powszechnie określane jako first-party i third-party SNTs. Ważne jest, aby określić, jaki rodzaj SNT posiadasz lub potrzebujesz. Zależy to od tego, z czyjego majątku finansowany jest SNT. Jeśli majątek finansujący SNT pochodzi od beneficjenta SNT, wówczas jest to SNT first-party. Jednakże, jeśli majątek finansujący SNT zawsze należał do kogoś innego niż beneficjent SNT, wtedy musi on być sporządzony jako SNT strony trzeciej.
Third-Party Special Needs Trusts
Third-party SNTs są powszechnie używane przez osoby planujące z wyprzedzeniem dla ukochanej osoby o specjalnych potrzebach. Zazwyczaj rodzice osoby niepełnosprawnej lub mającej specjalne potrzeby są osobami, które zakładają SNT osoby trzeciej, chociaż dziadek, rodzeństwo lub jakakolwiek inna osoba (inna niż beneficjent) może założyć SNT. SNT osoby trzeciej mogą być włączone do testamentu, ustanowione w ramach trustu inter vivos, który ma na celu uniknięcie postępowania sądowego („Living Trust”), lub sporządzone jako samodzielne SNT. Te SNT są zazwyczaj finansowane po śmierci rodziców beneficjenta lub innej osoby (osób), która utworzyła SNT.
SNT utworzone na mocy testamentu lub jako podpowiernik w ramach Living Trust nie powstają (i dlatego nie mogą otrzymywać darowizn) do czasu śmierci osoby, której testament lub Living Trust utworzył SNT. Dlatego samodzielna SNT może być bardziej przydatna, jeśli jest wielu darczyńców, którzy chcą finansować SNT. Samodzielna SNT istnieje za życia osoby ją tworzącej, co pozwala SNT otrzymywać darowizny od dziadków, przyjaciół rodziny lub nawet osoby tworzącej SNT, przed śmiercią osoby tworzącej SNT. Taki SNT jest dostępny jako recepta na dożywotnie i pośmiertne darowizny z dowolnego źródła strony trzeciej.
Ten rodzaj SNT nie musi być nieodwołalny, aby zachować kwalifikowalność beneficjenta SNT do świadczeń publicznych uzależnionych od stanu majątkowego. Jednakże, jeśli beneficjent SNT ma prawo odwołać SNT, aktywa SNT będą uważane za dostępne zasoby dla celów Supplemental Security Income (SSI) i Medicaid. Zdolność beneficjenta do odwołania SNT lub sprawowania kontroli nad SNT w inny sposób może spowodować, że beneficjent nie będzie kwalifikował się do otrzymywania świadczeń publicznych, które mają limit dochodów lub aktywów. Umowa SNT powinna upoważniać osobę ustanawiającą SNT będącą osobą trzecią i/lub powiernika do zmiany SNT w celu uwzględnienia późniejszych zmian w prawie lub sytuacji beneficjenta. Zezwolenie na takie ograniczone zmiany pomaga zapewnić, że podstawowe świadczenia rządowe zostaną zachowane, jeśli agencja zakwestionuje warunki SNT.
Najważniejszą różnicą między SNT trzeciej strony a SNT pierwszej strony (opisaną poniżej) jest to, co dzieje się z majątkiem SNT, gdy beneficjent umiera. Po śmierci beneficjenta, SNT osoby trzeciej nie jest zobowiązane do wykorzystania pozostałych aktywów w celu zwrotu państwu (państwom) świadczeń Medicaid otrzymanych przez beneficjenta za jego życia. W rezultacie, ten rodzaj SNT jest użytecznym narzędziem planowania dla osób, które chcą odłożyć majątek dla niepełnosprawnego beneficjenta, zachować podstawowe świadczenia publiczne za życia tego beneficjenta i zachować pełną kontrolę nad tym, gdzie trafią wszystkie pozostałe aktywa SNT po jego śmierci.
First-Party Special Needs Trusts
First-party SNTs są najczęściej używane, gdy osoba niepełnosprawna dziedziczy pieniądze lub majątek w całości, lub otrzymuje ugodę sądową. Te SNTs są również przydatne, gdy osoba bez wcześniejszej niepełnosprawności posiada aktywa w swoim imieniu, później staje się niepełnosprawna, a następnie musi zakwalifikować się do świadczeń publicznych, które mają ograniczenia dochodów lub aktywów. Te SNT są stworzone przez prawo federalne, w szczególności (i) indywidualne SNT pierwszej strony są upoważnione na mocy 42 U.S.C. § 1396p(d)(4)(A), oraz (ii) łączone SNT pierwszej strony są upoważnione na mocy 42 U.S.C. § 1396p(d)(4)(C). First-party SNTs są również powszechnie nazywane self-settled SNTs, Medicaid payback trusts, OBRA ’93 trusts, and d4A or d4C trusts.
Do czasu, gdy ustawa Special Needs Trust Fairness Act stała się prawem pod koniec 2016 r., jedynymi osobami lub podmiotami uprawnionymi do „ustanowienia” (utworzenia) indywidualnego first-party SNT byli rodzic, dziadek, opiekun prawny lub sąd. Od 13 grudnia 2016 r. prawo federalne upoważnia również psychicznie i prawnie kompetentnego beneficjenta SNT do założenia indywidualnego SNT pierwszej strony. SNT first-party jest finansowane z majątku, który należy do beneficjenta, lub do którego beneficjent jest lub staje się prawnie uprawniony. Majątek w funduszu First-party SNT może być wykorzystany tylko na „wyłączną korzyść” tego beneficjenta. Individual first-party SNTs mogą być tworzone (i finansowane) tylko dla osób, które spełniają rządową definicję „niepełnosprawności” i mają mniej niż sześćdziesiąt pięć lat, kiedy SNT jest zakładane (i finansowane).
While a pooled first-party SNT (opisany poniżej) może być założony przez osoby powyżej sześćdziesiątego piątego roku życia w wielu stanach, znaczna liczba stanów nie pozwala osobie powyżej sześćdziesiątego piątego roku życia na założenie lub przeniesienie własności do pooled first-party SNT bez kary. Pooled first-party SNTs mogą być założone przez beneficjenta, rodzica, dziadka lub opiekuna beneficjenta, lub przez sąd. Jeśli beneficjent SNT nie jest psychicznie i prawnie kompetentny, należy uzyskać zgodę sądu na finansowanie SNT z majątku beneficjenta.
Wszystkie pierwszoosobowe SNT muszą określać, że po śmierci beneficjenta, wszystkie kwoty pozostałe w SNT, do kwoty równej sumie dożywotnich świadczeń pomocy medycznej wypłaconych w imieniu beneficjenta przez program(y) Medicaid dowolnego stanu(ów), są najpierw spłacane temu stanowemu(ym) programowi(om) Medicaid), nawet w zakresie całkowitego wyczerpania pozostałych aktywów SNT. Dopiero po tej spłacie Medicaid, jakiekolwiek saldo może być rozdzielone na innych beneficjentów pozostałych aktywów.
Prawnie kompetentna osoba niepełnosprawna może mieć ustanowione i finansowane SNT pierwszej strony bez udziału sądu. Jednakże, roczne rozliczenia powinny być dostarczane w sposób nieformalny beneficjentowi i odpowiednim agencjom Medicaid. Kiedy nieletni lub osoba dorosła niekompetentna umysłowo jest prawnie upoważniona do otrzymania funduszy z procesu sądowego, spadku lub z innego źródła, wówczas wymagana jest zgoda sądu na ustanowienie i finansowanie SNT pierwszej strony. Często sąd musi dokonać określonych ustaleń, aby zapewnić, że SNT jest uważane za „zwolnione” przy określaniu kwalifikowalności beneficjenta do świadczeń publicznych, które mają progi kwalifikacji dochodów lub aktywów. Ustalenia te mogą obejmować:
- Nieletni lub dorosły ma niepełnosprawność, która w znacznym stopniu upośledza zdolność osoby do zapewnienia sobie opieki lub opieki i stanowi znaczne upośledzenie. W praktyce, osoba, która kwalifikuje się do SSI lub Medicaid na podstawie niepełnosprawności prawdopodobnie spełnia wymóg znacznego upośledzenia.
- Nieletni lub dorosły prawdopodobnie ma specjalne potrzeby i wydatki, które nie zostaną zaspokojone bez odłożenia aktywów w SNT.
- Majątek użyty do sfinansowania SNT nie przekracza kwoty, która wydaje się rozsądnie konieczna do zaspokojenia specjalnych potrzeb osoby niepełnoletniej lub dorosłej.
Pooled Special Needs Trusts
Programy Pooled SNT mogą być użyte do ustanowienia zarówno pierwszej jak i trzeciej strony SNT. Pooled SNTs są zakładane i zarządzane przez stowarzyszenie non-profit na rzecz wielu beneficjentów. Programy Pooled SNT mają następujące cechy:
- Oddzielne konto jest prowadzone dla każdego indywidualnego beneficjenta pooled SNT, ale administrator łączy aktywa wszystkich kont dla celów inwestycji i zarządzania.
- Konto w SNT jest zakładane na wyłączną korzyść osoby niepełnosprawnej przez rodzica, dziadka lub opiekuna prawnego tej osoby, osobiście przez tę osobę lub przez sąd. Beneficjent konta pierwszej strony musi spełniać rządową definicję „osoby niepełnosprawnej.”
- Pomimo że nie ma wyraźnego zakazu zakładania i finansowania konta pierwszej strony w połączonym SNT, jeśli beneficjent ma sześćdziesiąt pięć lat lub więcej, większość stanów nakłada karę kwalifikacyjną w takiej sytuacji.
- W przypadku kont pierwszej strony z połączonymi SNT we wszystkich stanach wszelkie aktywa pozostające na oddzielnym koncie beneficjenta w momencie jego śmierci, w zakresie niezachowanym przez połączone SNT, muszą być najpierw wykorzystane do zwrotu środków do programu(ów) Medicaid każdego stanu(ów), który(e) zapewnił(y) pomoc medyczną beneficjentowi. Jednakże, państwo nie jest uprawnione do otrzymania więcej niż kwota pozostająca na oddzielnym koncie beneficjenta, nawet jeśli kwota należna państwu jest większa niż kwota pozostająca na oddzielnym koncie zmarłego beneficjenta.
Wniosek
Zarówno SNT pierwszej, jak i trzeciej strony muszą być odpowiednio sporządzone w celu ochrony prawa beneficjenta do otrzymywania świadczeń publicznych uzależnionych od stanu majątkowego. Konsekwencje podatkowe SNTs nie zostały omówione w tym artykule, ale również są bardzo złożone. (Odwiedź indeks poprzednich wydań The Voice, aby odkryć te, które w sposób szczególny omawiają różne kwestie podatkowe SNT). Aby jak najlepiej chronić świadczenia rządowe, do których osoba niepełnosprawna może być uprawniona, ważne jest, aby omówić, jaki rodzaj SNT powinien być zastosowany w konkretnej sytuacji z prawnikiem, który jest biegły w planowaniu specjalnych potrzeb, w tym z którymkolwiek z członków Special Needs Alliance, których można znaleźć na stronie internetowej SNA.