September 2017 – Vol. 11, Issue 6
Er zijn twee soorten Special Needs Trusts (SNT’s), gewoonlijk aangeduid als first-party en third-party SNT’s. Het is belangrijk om te bepalen welk type SNT je hebt of nodig hebt. Dit hangt af van wiens eigendom de SNT financiert. Als het eigendom dat de SNT financiert afkomstig is van de SNT begunstigde, dan is het een first-party SNT. Echter, als het eigendom dat de SNT financiert altijd toebehoorde aan iemand anders dan de SNT begunstigde, dan moet het worden opgesteld als een derde-partij SNT.
Third-Party Special Needs Trusts
Third-party SNTs worden vaak gebruikt door personen die van te voren plannen voor een geliefde met speciale behoeften. Typisch zullen de ouders van een persoon met een handicap of speciale behoeften de personen zijn die een derde partij SNT oprichten, hoewel een grootouder, een broer of zus, of een andere persoon (anders dan de begunstigde) de SNT kan oprichten. SNTs van derden kunnen opgenomen worden in een testament, opgericht worden binnen een inter vivos trust die ontworpen is om successie te vermijden (“Living Trust”), of opgesteld worden als een op zichzelf staande SNT. Deze SNT’s worden meestal gefinancierd bij het overlijden van de ouders van de begunstigde of de andere persoon (personen) die de SNT hebben opgericht.
SNT’s die zijn gemaakt krachtens een testament of als een subtrust binnen een Living Trust ontstaan niet (en kunnen daarom geen schenkingen ontvangen) tot na het overlijden van de persoon van wie het testament of de Living Trust de SNT heeft gemaakt. Daarom kan een op zichzelf staande SNT nuttiger zijn als er meerdere schenkers zijn die de SNT willen financieren. Een stand-alone SNT bestaat tijdens het leven van de persoon die de SNT heeft opgericht, waardoor de SNT giften kan ontvangen van grootouders, familievrienden of zelfs de persoon die de SNT heeft opgericht, vóór het overlijden van de oprichter van de SNT. Such an SNT is available as a receptacle for lifetime and post mortem gifts from any third-party source.
Dit type SNT hoeft niet onherroepelijk te zijn om ervoor te zorgen dat de SNT-begunstigde in aanmerking blijft komen voor inkomensafhankelijke overheidsuitkeringen. Indien de SNT-begunstigde echter de bevoegdheid heeft om de SNT in te trekken, worden de SNT-activa beschouwd als een beschikbare bron voor de toepassing van het aanvullend-zekerheidsinkomen (SSI) en Medicaid. Als de begunstigde de SNT kan herroepen of op een andere manier controle over de SNT kan uitoefenen, kan hij of zij niet in aanmerking komen voor overheidsuitkeringen die een inkomens- of vermogenslimiet hebben. De SNT overeenkomst moet de persoon die de derde SNT opricht en/of de trustee machtigen om de SNT te wijzigen om latere veranderingen in de wet of de omstandigheden van de begunstigde aan te passen. Het toestaan van dergelijke beperkte wijzigingen helpt ervoor te zorgen dat essentiële overheidsvoordelen behouden blijven als een instantie de voorwaarden van de SNT aanvecht.
Het belangrijkste verschil tussen SNT’s van derden en SNT’s van de eerste partij (hieronder beschreven) is wat er gebeurt met SNT-eigendom wanneer de begunstigde overlijdt. Bij het overlijden van de begunstigde is de derde partij SNT niet verplicht om de overgebleven activa te gebruiken om een staat (staten) terug te betalen voor de Medicaid-uitkeringen die de begunstigde tijdens zijn of haar leven heeft ontvangen. Als gevolg hiervan is dit type SNT een nuttig planningsinstrument voor mensen die vermogen opzij willen zetten voor een begunstigde met een handicap, essentiële overheidsuitkeringen willen behouden tijdens het leven van die begunstigde, en volledige controle willen houden over waar alle resterende SNT-activa naartoe zullen gaan bij het overlijden van de begunstigde.
First-Party Special Needs Trusts
First-party SNTs worden het vaakst gebruikt wanneer de persoon met een handicap geld of onroerend goed rechtstreeks erft, of een gerechtelijke schikking ontvangt. Deze SNTs zijn ook nuttig wanneer een persoon zonder een eerdere handicap activa bezit in zijn of haar naam, later gehandicapt wordt, en daarna in aanmerking moet komen voor overheidsuitkeringen die een inkomens- of vermogensbeperking hebben. Deze SNTs zijn creaties van de federale wet, specifiek (i) individuele first-party SNTs zijn geautoriseerd onder 42 U.S.C. § 1396p(d)(4)(A), en (ii) gepoolde first-party SNTs zijn geautoriseerd onder 42 U.S.C. § 1396p(d)(4)(C). First-party SNT’s worden ook vaak self-settled SNT’s, Medicaid payback trusts, OBRA ’93 trusts, en d4A of d4C trusts genoemd.
Tot de Special Needs Trust Fairness Act eind 2016 wet werd, waren de enige personen of entiteiten die bevoegd waren om een individuele first-party SNT te “vestigen” (creëren) de ouder, grootouder, wettelijke voogd van de SNT-begunstigde, of een rechtbank. Sinds 13 december 2016, staat de federale wet ook een mentaal en juridisch competente SNT begunstigde toe om een individuele first-party SNT op te richten. Een first-party SNT wordt gefinancierd met eigendom dat toebehoort aan de begunstigde, of waar de begunstigde wettelijk recht op heeft of wordt. Bezittingen in een first-party SNT kunnen alleen gebruikt worden voor het “enige voordeel” van die begunstigde. Individuele first-party SNTs kunnen alleen worden opgericht (en gefinancierd) voor personen die voldoen aan de overheidsdefinitie van “gehandicapt” en jonger zijn dan vijfenzestig jaar wanneer de SNT wordt opgericht (en gefinancierd).
Hoewel een gepoolde first-party SNT (hieronder beschreven) in veel staten kan worden opgericht door personen ouder dan vijfenzestig jaar, staat een aanzienlijk aantal staten niet toe dat een persoon ouder dan vijfenzestig jaar bezittingen opricht of overdraagt aan een gepoolde first-party SNT zonder straf. Pooled first-party SNTs kunnen worden opgericht door de begunstigde, de ouder, grootouder of voogd van de begunstigde, of een rechtbank. Als de SNT-begunstigde niet geestelijk en juridisch bekwaam is, moet toestemming van de rechter worden verkregen om de SNT te financieren met het vermogen van de begunstigde.
Alle first-party SNTs moeten specificeren dat na het overlijden van de begunstigde, alle bedragen die overblijven in de SNT, tot een bedrag gelijk aan het totaal van de levenslange medische bijstandsuitkeringen die namens de begunstigde zijn betaald door het Medicaid-programma (of programma’s) van enige staat (staten), eerst worden terugbetaald aan die staat Medicaid-programma(‘s), zelfs in de mate van volledige uitputting van de resterende SNT-activa. Pas na deze Medicaid terugbetaling kan een eventueel saldo worden verdeeld onder andere resterende begunstigden.
Een juridisch bevoegde persoon met een handicap kan een first-party SNT laten instellen en financieren zonder tussenkomst van de rechter. Jaarlijkse verantwoordingen moeten echter op informele basis worden verstrekt aan de begunstigde en aan de toepasselijke Medicaid-instanties. Wanneer een minderjarige of mentaal onbekwame volwassene wettelijk recht heeft op fondsen van een rechtszaak, een erfenis of een andere bron, dan is toestemming van de rechtbank nodig om de SNT op te richten en te financieren. Vaak moet de rechtbank specifieke bevindingen doen om er zeker van te zijn dat de SNT als “vrijgesteld” wordt beschouwd bij het bepalen of de begunstigde in aanmerking komt voor overheidsuitkeringen die inkomens- of activakwalificatiedrempels hebben. Deze bevindingen kunnen het volgende omvatten:
- De minderjarige of volwassene heeft een handicap die het vermogen van de persoon om voor zijn of haar eigen zorg of voogdij te zorgen aanzienlijk beperkt, en vormt een aanzienlijke handicap. In de praktijk zal een persoon die in aanmerking komt voor SSI of Medicaid op basis van een handicap waarschijnlijk voldoen aan de substantiële handicapvereiste.
- De minderjarige of volwassene heeft waarschijnlijk speciale behoeften en uitgaven die niet zullen worden gedekt zonder activa opzij te zetten in de SNT.
- Het vermogen dat wordt gebruikt om de SNT te financieren, is niet hoger dan het bedrag dat redelijkerwijs nodig lijkt om in de speciale behoeften van de minderjarige of volwassene te voorzien.
Pooled Special Needs Trusts
Pooled SNT-programma’s kunnen worden gebruikt om zowel first-party als third-party SNT’s op te richten. Pooled SNTs worden opgericht en beheerd door een vereniging zonder winstoogmerk ten behoeve van meerdere begunstigden. Pooled SNT programma’s hebben de volgende kenmerken:
- Een aparte rekening wordt bijgehouden voor elke individuele begunstigde van de pooled SNT, maar de beheerder poolt de activa van alle rekeningen met het oog op investeringen en beheer.
- Een master trustovereenkomst regelt de afzonderlijke rekeningen van alle SNT-begunstigden op grond van een “joinder” -document.
- Een rekening bij de gepoolde SNT wordt uitsluitend ten behoeve van een persoon met een handicap opgericht door de ouder, grootouder of wettelijke voogd van het individu, door het individu persoonlijk, of door een rechtbank. De begunstigde van een first-party account moet voldoen aan de overheidsdefinitie van “gehandicapt.”
- Hoewel er geen uitdrukkelijk verbod is tegen het oprichten en financieren van een first-party account met een gepoolde SNT als de begunstigde vijfenzestig jaar of ouder is, leggen de meeste staten in die situatie wel een eligibility penalty op.
- Voor first-party accounts met gepoolde SNT’s in alle staten moeten alle activa die na het overlijden van de begunstigde op zijn of haar aparte rekening overblijven, voor zover niet behouden door de gepoolde SNT, eerst worden gebruikt om het (de) Medicaid-programma(‘s) van elke staat (staten) die medische bijstand aan de begunstigde heeft (hebben) verleend, terug te betalen. Een staat heeft echter geen recht om meer te ontvangen dan het bedrag dat overblijft op de aparte rekening van de begunstigde, zelfs als het aan de staat verschuldigde bedrag groter is dan het bedrag dat overblijft op de aparte rekening van de overleden begunstigde.
Conclusie
Zowel first-party als third-party SNT’s moeten correct worden opgesteld om het recht van een begunstigde om inkomensafhankelijke overheidsuitkeringen te ontvangen te beschermen. De fiscale gevolgen van SNTs worden in dit artikel niet behandeld, maar zijn ook zeer complex. (Bezoek de index van vorige edities van The Voice om de edities te vinden die specifiek ingaan op verschillende fiscale SNT-kwesties). Om de overheidsuitkeringen waarvoor een persoon met een handicap in aanmerking kan komen zo goed mogelijk te beschermen, is het belangrijk om te bespreken welk type SNT in een specifieke situatie moet worden gebruikt met een advocaat die deskundig is op het gebied van planning voor speciale behoeften, waaronder een van de Special Needs Alliance-leden die te vinden zijn op de SNA-website.