Leerdoel
- Vergelijk de kenmerken van financiële en managerial accounting.
Vraag: Het probleem waarmee de president bij Sportswear wordt geconfronteerd, is een veelvoorkomend probleem. Bedrijven geven liever niet meer informatie vrij dan op grond van de Amerikaanse GAAP is vereist, maar willen wel meer gedetailleerde informatie voor interne besluitvormings- en prestatiebeoordelingsdoeleinden. Daarom is het belangrijk een onderscheid te maken tussen financiële en bestuurlijke boekhouding. Wat is het verschil tussen informatie die door financiële accountants wordt opgesteld en informatie die door managers wordt opgesteld?
Antwoord: Financiële boekhouding richt zich op het verstrekken van historische financiële informatie aan externe gebruikers. Externe gebruikers zijn degenen buiten de onderneming, met inbegrip van eigenaars (bijvoorbeeld aandeelhouders) en schuldeisers (bijvoorbeeld banken of obligatiehouders). Financiële accountants die aan externe gebruikers rapporteren zijn verplicht de in de Verenigde Staten algemeen aanvaarde boekhoudbeginselen (U.S. GAAP) te volgen, een geheel van boekhoudkundige regels die consistentie vereisen bij het registreren en rapporteren van financiële informatie. Deze informatie geeft meestal een samenvatting van de algemene bedrijfsresultaten en geeft geen gedetailleerde informatie.
Managerial accounting richt zich op interne gebruikers-executives, productmanagers, sales managers, en elk ander personeel binnen de organisatie die boekhoudkundige informatie gebruiken om belangrijke beslissingen te nemen. De boekhoudkundige informatie van managers hoeft niet in overeenstemming te zijn met de Amerikaanse GAAP. In feite kan conformiteit met de U.S. GAAP een belemmering vormen voor het verkrijgen van nuttige informatie voor interne besluitvormingsdoeleinden. Bijvoorbeeld, bij het vaststellen van de voorraadkosten voor een of meer eenheden product (elk shirt of elke muts geproduceerd bij Sportswear Company), vereist U.S. GAAP dat de productieoverheadkosten, zoals fabriekshuur en kosten voor nutsvoorzieningen, worden opgenomen. Voor interne besluitvormingsdoeleinden kan het echter zinvoller zijn om niet-productiekosten op te nemen die rechtstreeks verband houden met het product, zoals verkoopcommissies of administratieve kosten.
Vraag: Het is duidelijk dat financial accounting zich richt op rapportage aan externe gebruikers, terwijl managerial accounting zich richt op rapportage aan interne gebruikers. Welke specifieke kenmerken zouden we verwachten te zien in management accounting informatie?
Antwoord: Managerial accounting richt zich vaak op het maken van toekomstprojecties voor segmenten van een bedrijf. Stel dat Sportswear Company overweegt een nieuwe lijn koffiemokken te introduceren met teamlogo’s op elke mok. Het management zou zeker gedetailleerde financiële prognoses nodig hebben voor de verkoop, de kosten, en de daaruit voortvloeiende winst (of verlies). Hoewel historische financiële boekhoudkundige gegevens van andere productlijnen nuttig zouden zijn, zou het opstellen van prognoses voor de nieuwe lijn van mokken een management accounting functie zijn.
Een ander kenmerk van management accounting gegevens is de hoge mate van detail. Zoals opgemerkt in de openingsdialoog tussen de president en de accountant bij Sportswear Company, geeft de financiële informatie in het jaarverslag een algemeen overzicht van de financiële resultaten van het bedrijf, maar geeft geen gedetailleerde informatie over elk product. Informatie, zoals de winstgevendheid van producten, zou afkomstig zijn van de management accounting functie.
Finishing, managerial accounting information often takes the form of non-financial measures. Sportswear Company zou bijvoorbeeld het percentage defecte producten of het percentage tijdige leveringen aan klanten kunnen meten. Dit soort niet-financiële informatie is afkomstig van de functie van management accounting.
Tabel 1.1 “Vergelijking van financiële en management accounting” vat de kenmerken van zowel management- als financiële accounting samen.
Tabel 1.1 Vergelijking van financiële en managementboekhouding
| Managerial Accounting | Financial Accounting | |
|---|---|---|
| Gebruikers | Binnen de organisatie | Buiten de organisatie |
| Regels voor de boekhouding | Neen | U.Amerikaanse algemeen aanvaarde boekhoudbeginselen (U.S. GAAP) |
| Tijdshorizon | Toekomstprojecties (soms historisch indien in detail) | Historische informatie |
| Graad van detail | Stelt vaak segmenten van een organisatie voor (bijv, producten, divisies, afdelingen) | Presenteert algemene bedrijfsinformatie in overeenstemming met U.S. GAAP |
| Prestatiemaatstaven | Financieel en niet-financieel | Voornamelijk financieel |
Follow-Up bij Sportswear Company
Vraag: Wat heeft de president van Sportswear Company geleerd over de winstgevendheid van het product uit de informatie van de manager-accountant?
Antwoord: De president bij Sportswear, Dana Matthews, leerde dat de productlijn hoeden veel winstgevender was dan verwacht, goed voor 55 procent van de winst van het bedrijf, ook al waren de aanvankelijke schattingen dat het hoedensegment goed zou zijn voor 40 procent van de bedrijfswinst. Omgekeerd was de productlijn jerseys veel minder winstgevend dan verwacht, goed voor 45 procent van de winst van het bedrijf.
Er zijn veel kwesties verbonden aan het bepalen van de winstgevendheid van producten, waaronder de vraag hoe kosten moeten worden toegerekend die niet gemakkelijk aan elk product zijn te herleiden en of de informatie over productinkomsten en -kosten nauwkeurig genoeg is om belangrijke managementbeslissingen te nemen. Deze belangrijke kwesties komen in het hele boek aan de orde.
Key Takeaway
- Financiële boekhouding levert historische financiële informatie voor externe gebruikers in overeenstemming met de Amerikaanse GAAP. Managerial accounting verschaft gedetailleerde financiële en niet-financiële informatie voor interne gebruikers die de informatie gebruiken voor besluitvorming, planning en controledoeleinden.
Bekijk Opgave 1.1
- Stel dat u mede-eigenaar en manager bent van een winkel die mountainbikes verkoopt en repareert. Geef één voorbeeld van een financieel boekhoudkundig verslag dat nuttig zou zijn voor u en uw mede-eigenaar. Geef twee voorbeelden van managementaccountingrapporten die nuttig zouden zijn voor u als manager.
- Geef twee voorbeelden van niet-financiële maatregelen die worden gebruikt door een pizzeria die eten serveert in het restaurant en bezorgdiensten aanbiedt.
- Geef voor elk rapport dat in het onderstaande wordt genoemd aan of het betrekking heeft op financiële of op managementaccounting. Leg de redenering achter uw antwoord voor elk item uit.
- Geschat netto-inkomen voor volgend kwartaal per divisie
- Geproduceerde defecte goederen als percentage van alle geproduceerde goederen
- Winst-en-verliesrekening voor het meest recente jaar, opgesteld in overeenstemming met U.S. GAAP
- Maandomzet uitgesplitst naar geografische regio
- Budget van de productieafdeling voor het volgende kwartaal
- Balans aan het eind van het lopende jaar, opgesteld volgens U.S. GAAP
Oplossing bij Herzieningsprobleem 1.1
- Financiële boekhoudrapporten die aan eigenaren worden verstrekt, omvatten gewoonlijk de winst-en-verliesrekening, het overzicht van het eigen vermogen, de balans, en het kasstroomoverzicht. Alle worden opgesteld in overeenstemming met de Amerikaanse GAAP. Managerial accounting rapporten opgesteld voor managers kunnen een kwartaalbudget bevatten voor inkomsten en uitgaven voor elk segment van het bedrijf (bijvoorbeeld fietsverkoop en fietsreparaties), retouren van defecte goederen als percentage van de totale maandelijkse verkoop, inkomstenprognoses om te gebruiken bij de beslissing of een nieuwe winkel moet worden geopend, en de verwachte verkoop voor elk fietsmodel. (Er zijn veel juiste antwoorden voor dit probleem. Gebruik tabel 1.1 “Vergelijking van financiële en bestuurlijke boekhouding” als leidraad bij het bepalen van de nauwkeurigheid van uw antwoord.)
- Voorbeelden van niet-financiële maatstaven zijn het percentage tijdige leveringen, het percentage aangebrande pizza’s, de gemiddelde tijd die nodig is om pizza’s voor restaurantklanten te bereiden (van het opnemen van de bestelling van een klant tot het leveren van de pizza aan de tafel van de klant), en de resultaten van klanttevredenheidsonderzoeken. (Dit zijn slechts enkele voorbeelden. Er zijn veel juiste antwoorden voor dit probleem.)
- De antwoorden zien er als volgt uit. Zorg ervoor dat u uw antwoorden verklaard.
- Managerial accounting-informatie is voor toekomstige prognoses en heeft betrekking op segmenten van de onderneming
- Managerial accounting-niet-financiële gedetailleerde maatregel van defecte producten
- Financial accounting-historische informatie opgesteld in overeenstemming met U.S. GAAP
- Managerial accounting-gedetailleerde informatie die maandelijks wordt verstrekt
- Managerial accounting-informatie is voor toekomstprojecties en betreft een segment van de onderneming
- Financial accounting-historische informatie opgesteld in overeenstemming met U.S. GAAP