O que é um desvio de orçamento?
Um desvio de orçamento é uma medida periódica usada por governos, corporações ou indivíduos para quantificar a diferença entre valores orçados e reais para uma categoria contábil específica. Um desvio orçamental favorável refere-se a desvios ou ganhos positivos; um desvio orçamental desfavorável descreve um desvio negativo, indicando perdas ou insuficiências. Os desvios orçamentários ocorrem porque as previsões são incapazes de prever custos e receitas futuros com precisão completa.
Desvios orçamentários podem ocorrer amplamente devido a fatores controlados ou incontroláveis. Por exemplo, um orçamento mal planejado e custos de mão-de-obra são fatores controláveis. Fatores incontroláveis são freqüentemente externos e surgem de ocorrências fora da empresa, tais como um desastre natural.
Key Takeaways
- Um desvio de orçamento é um termo contábil que descreve instâncias onde os custos reais são mais altos ou mais baixos do que os custos padrão ou projetados.
- Um desvio de orçamento desfavorável, ou negativo, é indicativo de um défice orçamental, que pode ocorrer porque as receitas falham ou os custos são superiores ao previsto.
- Variações podem ocorrer por razões internas ou externas e incluem erro humano, más expectativas e mudanças nas condições comerciais ou econômicas.
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Entendendo os desvios orçamentários
Existem três causas principais de desvio orçamentário: erros, mudanças nas condições comerciais e expectativas não atendidas.
- Erros pelos criadores do orçamento podem ocorrer quando o orçamento está sendo compilado. Há uma série de razões para isso, incluindo matemática incorreta, usando suposições erradas ou confiando em dados obsoletos ou ruins.
- A modificação das condições de negócios, incluindo mudanças na economia geral ou no comércio global, pode causar variações no orçamento. Pode haver um aumento no custo das matérias-primas ou um novo concorrente pode ter entrado no mercado para criar pressão sobre os preços. As mudanças políticas e regulamentares que não foram previstas com precisão também estão incluídas nesta categoria.
- Desvios orçamentais também ocorrerão quando a equipa de gestão exceder ou não cumprir as expectativas. As expectativas são sempre baseadas em estimativas e projetos, que também se baseiam nos valores dos insumos e suposições incorporados ao orçamento. Como resultado, os desvios são mais comuns do que os gestores da empresa gostariam que fossem.
Significância de um desvio do orçamento
Um desvio deve ser indicado apropriadamente como “favorável” ou “desfavorável”. Uma variação favorável é aquela em que a receita é maior do que o orçado, ou quando as despesas são menores do que o previsto. O resultado pode ser maior receita do que o previsto originalmente. Inversamente, uma variação desfavorável ocorre quando a receita fica abaixo do valor orçado ou quando as despesas são mais altas do que o previsto. Como resultado da variação, o lucro líquido pode estar abaixo do esperado originalmente.
Se as variações forem consideradas materiais, elas serão investigadas para determinar a causa. Em seguida, a gerência será encarregada de ver se ela pode remediar a situação. A definição de material é subjetiva e diferente, dependendo da empresa e do tamanho relativo da variância. Entretanto, se um desvio material persistir durante um longo período de tempo, a administração provavelmente precisará avaliar seu processo orçamentário.
Desvio Orçamentário em um Orçamento Flexível versus um Orçamento Estático
Um orçamento flexível permite que sejam feitas alterações e atualizações quando as suposições usadas para elaborar o orçamento são alteradas. Um orçamento estático permanece o mesmo, no entanto, mesmo que as suposições sejam alteradas. O orçamento flexível permite assim uma maior adaptabilidade às circunstâncias em mudança e deve resultar em menos desvios orçamentais, tanto positivos como negativos.
Por exemplo, assumindo que a produção é cortada, os custos variáveis também serão mais baixos. Sob um orçamento flexível, isto é refletido, e os resultados podem ser avaliados neste nível inferior de produção. Sob um orçamento estático, o nível original de produção permanece o mesmo, e o desvio resultante não é tão revelador. Vale notar que a maioria das empresas usa um orçamento flexível por este mesmo motivo.
Exemplo de desvio desfavorável
Como exemplo, digamos que as vendas de uma empresa foram orçadas em $250.000 para o primeiro trimestre do ano. Entretanto, a empresa só gerou $200.000 em vendas porque a demanda caiu entre os consumidores. A variação desfavorável seria de $50.000, ou 20%.
Simplesmente, se as despesas fossem projetadas em $200.000 para o período, mas fossem realmente $250.000, haveria uma variação desfavorável de $50.000, ou 25%.