September 2017 – Vol. 11, Issue 6
Es gibt zwei Arten von Special Needs Trusts (SNTs), die gemeinhin als SNTs für Erst- und Drittbegünstigte bezeichnet werden. Es ist wichtig zu bestimmen, welche Art von SNT Sie haben oder benötigen. Dies hängt davon ab, aus wessen Vermögen der SNT finanziert wird. Wenn das Vermögen, das den SNT finanziert, vom SNT-Begünstigten stammt, handelt es sich um einen SNT der ersten Partei. Wenn das Vermögen, mit dem der SNT finanziert wird, jedoch schon immer einer anderen Person als dem SNT-Begünstigten gehörte, muss der SNT als Drittpartei-SNT abgefasst werden.
Third-Party Special Needs Trusts
Drittpartei-SNTs werden häufig von Personen verwendet, die im Voraus für einen geliebten Menschen mit besonderen Bedürfnissen planen. In der Regel sind die Eltern einer Person mit Behinderungen oder besonderen Bedürfnissen die Personen, die einen SNT für Dritte einrichten, obwohl auch ein Großelternteil, ein Geschwisterteil oder eine andere Person (mit Ausnahme des Begünstigten) den SNT einrichten kann. SNTs für Dritte können in ein Testament aufgenommen, im Rahmen eines Trusts unter Lebenden zur Vermeidung von Nachlässen („Living Trust“) eingerichtet oder als eigenständiger SNT entworfen werden. Diese SNTs werden in der Regel nach dem Tod der Eltern des Begünstigten oder der anderen Person(en), die die SNT eingerichtet hat/haben, finanziert.
SNTs, die im Rahmen eines Testaments oder als Sub-Trust innerhalb eines Living Trusts eingerichtet wurden, entstehen erst nach dem Tod der Person, deren Testament oder Living Trust die SNT eingerichtet hat (und können daher keine Schenkungen erhalten). Daher kann eine eigenständige SNT sinnvoller sein, wenn es mehrere Spender gibt, die die SNT finanzieren möchten. Ein eigenständiger SNT besteht zu Lebzeiten der Person, die den SNT errichtet hat, und ermöglicht es dem SNT, Schenkungen von Großeltern, Freunden der Familie oder sogar der Person, die den SNT errichtet hat, vor dem Tod des Errichters des SNT zu erhalten. Eine solche SNT kann zu Lebzeiten und nach dem Tod Schenkungen von Dritten entgegennehmen.
Diese Art von SNT muss nicht unwiderruflich sein, um den Anspruch des SNT-Begünstigten auf bedürftigkeitsabhängige öffentliche Leistungen zu erhalten. Wenn der SNT-Begünstigte jedoch die Befugnis hat, die SNT zu widerrufen, wird das SNT-Vermögen als verfügbare Ressource für die Zwecke der ergänzenden Sozialhilfe (SSI) und von Medicaid betrachtet. Die Fähigkeit des Begünstigten, die SNT zu widerrufen oder anderweitig die Kontrolle über die SNT auszuüben, kann dazu führen, dass der Begünstigte keinen Anspruch auf öffentliche Leistungen hat, die eine Einkommens- oder Vermögensgrenze haben. Die SNT-Vereinbarung sollte die Person, die die SNT für Dritte errichtet, und/oder den Treuhänder ermächtigen, die SNT zu ändern, um späteren Gesetzesänderungen oder Änderungen der Umstände des Begünstigten Rechnung zu tragen. Die Erlaubnis zu solchen begrenzten Änderungen trägt dazu bei, dass wesentliche staatliche Leistungen erhalten bleiben, wenn eine Behörde die Bedingungen der SNT anfechtet.
Der wichtigste Unterschied zwischen SNTs für Dritte und SNTs für Erste (siehe unten) ist, was mit dem SNT-Vermögen geschieht, wenn der Begünstigte stirbt. Nach dem Tod des Begünstigten ist die SNT für Dritte nicht verpflichtet, das verbleibende Vermögen für die Rückerstattung der Medicaid-Leistungen zu verwenden, die der Begünstigte zu Lebzeiten erhalten hat. Daher ist diese Art von SNT ein nützliches Planungsinstrument für Menschen, die Vermögen für einen Begünstigten mit Behinderungen beiseite legen, wesentliche öffentliche Leistungen zu Lebzeiten des Begünstigten erhalten und die volle Kontrolle darüber behalten wollen, wohin das gesamte verbleibende SNT-Vermögen nach dem Tod des Begünstigten geht.
First-Party Special Needs Trusts
First-Party SNTs werden am häufigsten verwendet, wenn die Person mit einer Behinderung Geld oder Eigentum direkt erbt oder einen gerichtlichen Vergleich erhält. Diese SNTs sind auch dann nützlich, wenn eine Person ohne vorherige Behinderung Vermögenswerte auf ihren Namen besitzt, später behindert wird und sich dann für öffentliche Leistungen qualifizieren muss, die eine Einkommens- oder Vermögensbeschränkung haben. Diese SNTs ergeben sich aus dem Bundesrecht, und zwar sind (i) individuelle SNTs für Einzelpersonen gemäß 42 U.S.C. § 1396p(d)(4)(A) und (ii) gepoolte SNTs für Einzelpersonen gemäß 42 U.S.C. § 1396p(d)(4)(C) zugelassen. SNTs der ersten Generation werden auch als selbstabgewickelte SNTs, Medicaid-Payback-Trusts, OBRA ’93-Trusts und d4A- oder d4C-Trusts bezeichnet.
Bis zum Inkrafttreten des Special Needs Trust Fairness Act Ende 2016 waren die einzigen Personen oder Einrichtungen, die befugt waren, einen individuellen SNT der ersten Generation „einzurichten“ (zu gründen), die Eltern, Großeltern, der gesetzliche Vormund des SNT-Begünstigten oder ein Gericht. Seit dem 13. Dezember 2016 erlaubt das Bundesgesetz auch einem geistig und rechtlich geschäftsfähigen SNT-Begünstigten, einen individuellen SNT für die erste Partei zu errichten. Ein SNT für Erstbegünstigte wird mit Vermögenswerten finanziert, die dem Begünstigten gehören oder auf die der Begünstigte einen Rechtsanspruch hat oder erhalten wird. Das Vermögen in einem SNT der ersten Generation kann nur zum „alleinigen Nutzen“ des Begünstigten verwendet werden. Einzelne SNTs für Erstbegünstigte können nur für Personen eingerichtet (und finanziert) werden, die der staatlichen Definition von „behindert“ entsprechen und zum Zeitpunkt der Einrichtung (und Finanzierung) des SNT unter fünfundsechzig Jahre alt sind.
Während ein gepoolter SNT für Erstbegünstigte (wie unten beschrieben) in vielen Staaten von Personen eingerichtet werden kann, die älter als fünfundsechzig Jahre sind, erlaubt eine beträchtliche Anzahl von Staaten einer Person, die älter als fünfundsechzig Jahre ist, nicht, straffrei Vermögen auf einen gepoolten SNT für Erstbegünstigte einzurichten oder zu übertragen. Gepoolte SNTs für Erstbegünstigte können vom Begünstigten, den Eltern, Großeltern oder dem Vormund des Begünstigten oder von einem Gericht eingerichtet werden. Wenn der SNT-Begünstigte nicht geistig und rechtlich geschäftsfähig ist, muss eine gerichtliche Genehmigung eingeholt werden, um den SNT mit dem Vermögen des Begünstigten zu finanzieren.
Alle SNTs mit Erstbegünstigung müssen festlegen, dass nach dem Tod des Begünstigten alle in der SNT verbleibenden Beträge bis zu einem Betrag, der dem Gesamtbetrag der lebenslangen medizinischen Unterstützungsleistungen entspricht, die im Namen des Begünstigten von dem/den Medicaid-Programm(en) des/der Staates/Staaten gezahlt wurden, zunächst an dieses/diese staatliche(n) Medicaid-Programm(e) zurückgezahlt werden, selbst wenn das verbleibende SNT-Vermögen vollständig aufgebraucht ist. Erst nach dieser Rückzahlung an Medicaid kann ein etwaiger Restbetrag an andere Begünstigte verteilt werden.
Eine geschäftsfähige Person mit einer Behinderung kann ohne gerichtliche Mitwirkung ein SNT der ersten Generation einrichten und finanzieren lassen. Allerdings sollten dem Begünstigten und den zuständigen Medicaid-Agenturen formlos jährliche Rechenschaftsberichte vorgelegt werden. Wenn ein minderjähriger oder geistig unzurechnungsfähiger Erwachsener einen gesetzlichen Anspruch auf Gelder aus einem Rechtsstreit, einer Erbschaft oder einer anderen Quelle hat, ist eine gerichtliche Genehmigung für die Einrichtung und Finanzierung des SNT für die erste Partei erforderlich. Oft muss das Gericht bestimmte Feststellungen treffen, um sicherzustellen, dass das SNT bei der Bestimmung des Anspruchs des Begünstigten auf öffentliche Leistungen, für die Einkommens- oder Vermögensgrenzen gelten, als „befreit“ gilt. Zu diesen Feststellungen können gehören:
- Der Minderjährige oder Erwachsene hat eine Behinderung, die seine Fähigkeit, für sich selbst zu sorgen oder für sich zu sorgen, erheblich beeinträchtigt und eine wesentliche Behinderung darstellt. In der Praxis ist es wahrscheinlich, dass eine Person, die aufgrund einer Behinderung Anspruch auf SSI oder Medicaid hat, das Erfordernis der wesentlichen Behinderung erfüllt.
- Der Minderjährige oder Erwachsene hat wahrscheinlich besondere Bedürfnisse und Ausgaben, die ohne die Bildung von Vermögenswerten in der SNT nicht gedeckt werden können.
- Das zur Finanzierung des SNT verwendete Vermögen übersteigt nicht den Betrag, der vernünftigerweise notwendig erscheint, um die besonderen Bedürfnisse des Minderjährigen oder Erwachsenen zu befriedigen.
Pooled Special Needs Trusts
Pooled SNT-Programme können verwendet werden, um sowohl SNTs für die erste Partei als auch für Dritte einzurichten. Pooled SNTs werden von einer gemeinnützigen Vereinigung zum Nutzen mehrerer Begünstigter eingerichtet und verwaltet. Pooled SNT-Programme weisen folgende Merkmale auf:
- Für jeden einzelnen Begünstigten des gepoolten SNT wird ein separates Konto geführt, aber der Verwalter legt das Vermögen aller Konten für die Zwecke der Anlage und Verwaltung zusammen.
- Ein Master-Trust-Vertrag regelt die getrennten Konten aller SNT-Begünstigten gemäß einem „Joinder“-Dokument.
- Ein Konto beim gepoolten SNT wird zum alleinigen Nutzen einer Person mit Behinderung von den Eltern, Großeltern oder dem gesetzlichen Vormund der Person, von der Person selbst oder von einem Gericht eingerichtet.
- Es gibt zwar kein ausdrückliches Verbot, ein Erstkonto mit einem gepoolten SNT einzurichten und zu finanzieren, wenn der Begünstigte fünfundsechzig Jahre alt oder älter ist, aber die meisten Staaten verhängen in dieser Situation eine Sanktion für die Anspruchsberechtigung.
- Bei Konten für Erstbegünstigte mit gepoolten SNTs müssen in allen Staaten alle Vermögenswerte, die nach dem Tod des Begünstigten auf dessen separatem Konto verbleiben, soweit sie nicht von der gepoolten SNT einbehalten werden, zunächst zur Erstattung der Medicaid-Programme der Staaten verwendet werden, die medizinische Hilfe für den Begünstigten geleistet haben. Ein Staat ist jedoch nicht berechtigt, mehr als den auf dem separaten Konto des Begünstigten verbleibenden Betrag zu erhalten, selbst wenn der dem Staat geschuldete Betrag höher ist als der auf dem separaten Konto des verstorbenen Begünstigten verbleibende Betrag.
Schlussfolgerung
Sowohl SNTs für Erst- als auch für Drittbegünstigte müssen ordnungsgemäß abgefasst werden, um das Recht des Begünstigten auf den Erhalt von bedürftigkeitsabhängigen öffentlichen Leistungen zu schützen. Die steuerlichen Folgen von SNTs werden in diesem Artikel nicht behandelt, sind aber ebenfalls sehr komplex. (Besuchen Sie den Index früherer Ausgaben von The Voice, um diejenigen zu finden, die sich speziell mit verschiedenen SNT-Steuerfragen befassen). Um die staatlichen Leistungen, auf die eine Person mit Behinderungen Anspruch hat, bestmöglich zu schützen, ist es wichtig, mit einem Anwalt, der sich mit der Planung von Sonderbedürfnissen auskennt, zu besprechen, welche Art von SNT in einer bestimmten Situation verwendet werden sollte, z. B. mit einem der Mitglieder der Special Needs Alliance, die Sie auf der SNA-Website finden.