Arbeitskosten
Ausländer, ob ansässig oder nicht, die nur Gehalts- oder Vergütungseinkünfte beziehen, dürfen keine Abzüge von diesen Einkünften vornehmen.
Persönliche Abzüge
Hypothekenzinsen, Krankheitskosten, Beiträge und andere persönliche Ausgaben können nicht als Abzüge für Einkommenssteuerzwecke geltend gemacht werden. Sozialversicherungsbeiträge sind jedoch bis zum vorgeschriebenen Höchstbetrag der Pflichtbeiträge vom Bruttoeinkommen ausgeschlossen.
Gewerbliche Abzüge
Bei natürlichen Personen, die ein Gewerbe betreiben oder einen Beruf ausüben und sich für die Besteuerung zu den regulären abgestuften Einkommenssteuersätzen entschieden haben, können folgende Ausgaben vom Bruttoeinkommen abgezogen werden:
- Alle gewöhnlichen und notwendigen Ausgaben, die während des Steuerjahres im Zusammenhang mit dem Gewerbe, dem Geschäft oder dem Beruf gezahlt wurden oder angefallen sind, einschließlich Roh- und Hilfsstoffe und direkte Arbeit.
- Löhne und andere Formen der Vergütung für tatsächlich erbrachte persönliche Dienstleistungen, einschließlich des hochgerechneten Geldwerts von Nebenleistungen und Reisekosten, die bei der Ausübung des Gewerbes oder Berufs anfallen.
- Geschäftsmieten.
- Zinsen, die innerhalb eines Steuerjahres im Zusammenhang mit der Ausübung des Berufs, des Gewerbes oder des Unternehmens des Steuerpflichtigen gezahlt werden oder anfallen, abzüglich eines Betrags, der einem bestimmten Prozentsatz der endbesteuerten Zinserträge entspricht.
- Unterhaltungs-, Vergnügungs- und Erholungsaufwendungen, die die folgenden Höchstbeträge nicht überschreiten dürfen:
- 0,50 % des Nettoumsatzes für Steuerpflichtige, die Waren oder Immobilien verkaufen.
- 1 % der Nettoeinnahmen für Steuerpflichtige, die Dienstleistungen verkaufen, einschließlich Freiberufler und Vermieter von Immobilien.
- Steuern.
- Verluste.
- Schulden.
- Abschreibungen.
- Karitative und andere Beiträge, vorbehaltlich bestimmter Beschränkungen.
- Forschungs- und Entwicklungsausgaben (R&D).
Anstelle dieser zulässigen Abzüge kann eine natürliche Person, die kein gebietsfremder Ausländer ist, einen optionalen Standardabzug (OSD) wählen, der 40 % des Bruttoeinkommens aus Gewerbebetrieb oder Beruf nicht übersteigt.