Federal Insurance Contributions Act tax

Befreiung für einige StudentenEdit

Einige studentische Arbeitnehmer sind von der FICA-Steuer befreit. Studenten, die mindestens zur Hälfte an einer Universität eingeschrieben sind und in Teilzeit für dieselbe Universität arbeiten, sind von der FICA-Lohnsteuer befreit, wenn und nur wenn ihre Beziehung zur Universität in erster Linie ein Ausbildungsverhältnis ist. Um von der FICA-Lohnsummensteuer befreit zu sein, muss die Arbeit eines Studenten mit dem Studium „zusammenhängen“, was bei einer Vollzeitbeschäftigung selten der Fall ist. Vollzeitstudenten sind jedoch niemals von der FICA-Steuer auf Arbeit befreit, die außerhalb des Campus geleistet wird.

Medizinische Assistenzärzte, die Vollzeit arbeiten, gelten nicht als Studenten und sind nach einem Urteil des Obersten Gerichtshofs der Vereinigten Staaten aus dem Jahr 2011 nicht von der FICA-Lohnsummensteuer befreit.

Ein Student, der an einer Schule, einem College oder einer Universität eingeschrieben ist und regelmäßig am Unterricht teilnimmt, ist von der FICA-Steuer befreit, wenn er als Koch, Kellner, Butler, Zimmermädchen, Hausmeister, Wäscherin, Heizungsbauer, Handwerker, Gärtner, Hausmeister, Hausmutter oder ähnliche Tätigkeiten in oder um die Clubräume oder das Haus eines örtlichen College-Clubs oder in oder um die Clubräume oder das Haus eines örtlichen Ablegers einer College-Bruderschaft oder -Schwesternschaft tätig ist. Besteht der Hauptzweck des Standorts jedoch in der Bereitstellung von Unterkunft oder Verpflegung, so unterliegt die Arbeit der FICA-Steuer. Die Erbringung dieser Dienstleistungen für einen Alumni-Club oder ein Alumni-Kapitel fällt ebenfalls nicht unter die Befreiung von der FICA-Steuer.

Befreiung für Angestellte einiger staatlicher und lokaler RegierungenBearbeiten

Eine Reihe staatlicher und lokaler Arbeitgeber und deren Angestellte in den Bundesstaaten Alaska, Kalifornien, Colorado, Illinois, Louisiana, Maine, Massachusetts, Nevada, Ohio und Texas sind derzeit von der Zahlung des Sozialversicherungsanteils der FICA-Steuer befreit. Sie bieten ihren Mitarbeitern alternative Renten- und Pensionspläne an. Die FICA galt zunächst nicht für staatliche und kommunale Behörden, die später die Möglichkeit erhielten, sich daran zu beteiligen. Im Laufe der Zeit haben sich die meisten für die Teilnahme entschieden, aber eine beträchtliche Anzahl bleibt außerhalb des Systems.

Befreiung für bestimmte Zahlungen von amerikanischen Ureinwohnern, Stammesregierungen von amerikanischen Ureinwohnern und Einrichtungen von amerikanischen UreinwohnernBearbeiten

Zahlungen an Mitglieder eines staatlich anerkannten amerikanischen Ureinwohnerstammes für Dienste, die sie als Ratsmitglieder leisten, unterliegen nicht der FICA.

Wenn ein Mitglied eines bundesstaatlich anerkannten indianischen Stammes, der Fischereirechte anerkannt hat, oder eine qualifizierte indianische Körperschaft ein anderes Mitglied desselben indianischen Stammes für eine mit Fischereirechten verbundene Tätigkeit beschäftigt, sind die Löhne von der FICA befreit.

Befreiung für einige nicht ansässige AusländerEdit

Einige nicht ansässige Ausländer sind von der FICA-Steuer befreit.

• Nichtansässige Ausländer, die Angestellte ausländischer Regierungen sind, sind von der FICA-Steuer auf Löhne befreit, die in ihrer offiziellen Eigenschaft als Angestellte ausländischer Regierungen gezahlt werden.
• Nichtansässige Ausländer, die von einem ausländischen Arbeitgeber als Besatzungsmitglied beschäftigt werden, sind von der FICA auf Löhne befreit, die für die Arbeit auf einem ausländischen Schiff oder einem ausländischen Flugzeug gezahlt werden.
• Nicht in den Vereinigten Staaten ansässige Ausländer, die Studenten, Wissenschaftler, Professoren, Lehrer, Praktikanten, Forscher, Ärzte, Au-pair-Mädchen oder Sommerlagerarbeiter sind und sich vorübergehend in den Vereinigten Staaten mit dem Nichteinwanderungsstatus F-1, J-1, M-1, Q-1 oder Q-2 aufhalten, sind von der FICA auf Löhne befreit, die ihnen für Dienstleistungen gezahlt werden, die durch ihren Visastatus erlaubt sind und zur Erfüllung der Zwecke des Visastatus durchgeführt werden.
• Nichtansässige Ausländer, die Angestellte von internationalen Organisationen sind, sind von der FICA auf Löhne, die von internationalen Organisationen gezahlt werden, befreit.
• Nichtansässige Ausländer mit einem H-2A-, H-2B- oder H-2R-Visum, die auf den Philippinen ansässig sind, sind von der FICA auf Löhne befreit, die für in Guam ausgeführte Arbeiten gezahlt werden.
• Nichtansässige Ausländer mit einem H-2A-Visum sind von der FICA befreit.

Befreiung für Mitglieder einiger religiöser GruppenEdit

Mitglieder bestimmter religiöser Gruppen, wie die Mennoniten und die Amish, können eine Befreiung von der FICA-Steuer beantragen. Diese religiösen Gruppen halten Versicherungen für einen Mangel an Vertrauen in Gott und sehen es als ihre religiöse Pflicht an, für kranke, behinderte oder ältere Mitglieder zu sorgen.

Um die Befreiung von der FICA-Steuer nach dieser Vorschrift zu beantragen, muss die Person das Formular 4029 einreichen, in dem bescheinigt wird, dass die Person:

• auf die Rechte der Person auf alle Leistungen nach dem Sozialversicherungsgesetz verzichtet;
• ein Mitglied einer anerkannten religiösen Gruppe ist, die aus Gewissensgründen die Annahme von Leistungen aus einem privaten Plan oder System ablehnt, der/das Zahlungen im Todesfall, bei Invalidität oder im Ruhestand leistet, oder der/das Zahlungen zu den Kosten der medizinischen Versorgung leistet oder für diese sorgt, einschließlich der Leistungen eines von der Sozialversicherung eingerichteten Versicherungssystems;
• Ist Mitglied einer religiösen Gruppe, die ihren abhängigen Mitgliedern in angemessener Weise Nahrung, Unterkunft und medizinische Versorgung zur Verfügung stellt und dies seit dem 31. Dezember 1950 ununterbrochen getan hat; und
• Hat niemals Leistungen aus den Programmen der Sozialen Sicherheit erhalten oder Anspruch darauf gehabt.

Personen, die die obige Befreiung in Anspruch nehmen, müssen sich verpflichten, die Steuerbehörde innerhalb von 60 Tagen zu benachrichtigen, wenn sie entweder die religiöse Gruppe verlassen oder nicht mehr den etablierten Lehren der religiösen Gruppe folgen.

Befreiung für einige Ausländer bei vorübergehender ArbeitsvergabeBearbeiten

Wenn eine Person vorübergehend außerhalb ihres Herkunftslandes arbeitet, kann sie für dieselbe Arbeit unter die Sozialversicherungsprogramme von zwei verschiedenen Ländern fallen. Um eine Person von der Doppelbesteuerung zu befreien, haben bestimmte Länder und die Vereinigten Staaten Steuerabkommen geschlossen, die als Totalisierungsabkommen bekannt sind.

Ausländer, deren Arbeitgeber sie für eine vorübergehende Arbeit in die Vereinigten Staaten entsendet, können von der Zahlung der FICA-Steuer auf ihre Einkünfte aus der Arbeit in den Vereinigten Staaten befreit werden, wenn zwischen den Vereinigten Staaten und dem Heimatland des Arbeitnehmers ein Totalisierungsabkommen besteht. Zu den Ländern, die ein solches Steuerabkommen mit den Vereinigten Staaten haben, gehören Australien, Österreich, Belgien, Kanada, Chile, Tschechische Republik, Dänemark, Finnland, Frankreich, Deutschland, Griechenland, Ungarn, Irland, Japan, Luxemburg, Niederlande, Norwegen, Polen, Portugal, Slowakei, Südkorea, Spanien, Schweden, Schweiz und Vereinigtes Königreich.

Um eine Befreiung von der Zahlung der FICA-Steuer zu beantragen, muss der ausländische Arbeitnehmer einen befristeten Auftrag von höchstens fünf Jahren haben, und der ausländische Arbeitnehmer muss eine Bescheinigung des Landes vorlegen, aus der hervorgeht, dass der Arbeitnehmer während seines Aufenthalts in den Vereinigten Staaten weiterhin durch das Sozialversicherungssystem des Landes gedeckt ist.

Befreiung für einige FamilienarbeitnehmerBearbeiten

Wenn ein Elternteil ein Kind unter 18 Jahren (oder unter 21 Jahren bei häuslicher Arbeit) beschäftigt, sind Zahlungen an das Kind von der FICA-Steuer befreit. Die Befreiung gilt auch, wenn ein Kind von einer Partnerschaft beschäftigt wird, in der jeder Partner ein Elternteil des Kindes ist. Die Befreiung gilt nicht, wenn das Kind bei einer Kapitalgesellschaft oder einer Personengesellschaft beschäftigt ist, deren Partner nicht die Eltern des Kindes sind.

Befreiung für ausländische Regierungen und einige internationale OrganisationenBearbeiten

Ausländische Regierungen sind von der FICA-Steuer auf Zahlungen an ihre Mitarbeiter befreit. Internationale Organisationen sind ebenfalls von der Steuer befreit, wenn die Organisation im International Organizations Immunities Act aufgeführt ist.

Wenn ein Angestellter ein US-Bürger ist, muss er in der Regel auf Einkünfte aus in den Vereinigten Staaten geleisteter Arbeit Selbstständigensteuer zahlen.

Befreiung von Dienstleistungen, die von bestimmten Personen erbracht werden, die eingestellt werden, um von der Arbeitslosigkeit befreit zu werdenBearbeiten

Wenn eine staatliche oder lokale Regierung Personen für Dienstleistungen bezahlt, die erbracht werden, um von der Arbeitslosigkeit befreit zu werden, sind die Zahlungen an diese Personen von der FICA-Steuer befreit. Die Leistungen dürfen nicht von Einzelpersonen im Rahmen anderer Programme erbracht werden. Zahlungen sind nicht von der FICA-Steuer befreit, wenn der Hauptzweck des Programms darin besteht, die Beschäftigungschancen einer Person durch die Vermittlung von Ausbildung und Berufserfahrung zu erhöhen.

Befreiung für von Insassen erbrachte DienstleistungenBearbeiten

Zahlungen an Insassen einer Justizvollzugsanstalt für Dienstleistungen, die für den Staat oder die Kommunalverwaltung erbracht werden, der/die die Justizvollzugsanstalt betreibt, sind von der FICA-Steuer befreit, unabhängig vom Ort, an dem die Dienstleistungen erbracht werden. Dienstleistungen, die im Rahmen eines Programms zur Arbeitsbefreiung erbracht werden, sind von der FICA-Steuer befreit, wenn und nur dann, wenn die betreffenden Personen nach allgemeinem Recht nicht als Arbeitnehmer gelten, z. B. wenn die Person die Kontrolle darüber hat, welche Arbeiten ausgeführt werden und wie sie ausgeführt werden.

Befreiung für von Patienten erbrachte DienstleistungenBearbeiten

Zahlungen an Patienten einer Einrichtung für Dienstleistungen, die für den Staat oder die lokale Regierung, die die Einrichtung betreibt, erbracht werden, sind von der FICA-Steuer befreit. Dienstleistungen, die von Patienten im Rahmen eines Rehabilitations- oder Therapieprogramms einer Einrichtung erbracht werden, sind von der FICA-Steuer befreit.

Befreiung für bestimmte NotfallarbeiterEdit

Wenn die Angestellten einer staatlichen oder lokalen Regierung als Reaktion auf ein bestimmtes unvorhergesehenes Feuer, einen Sturm, Schnee, ein Erdbeben, eine Überschwemmung oder einen ähnlichen Notfall vorübergehend eingestellt wurden und der Angestellte nicht dazu bestimmt ist, ein ständiger Angestellter zu werden, dann sind Zahlungen an diesen Angestellten von der FICA-Steuer befreit. Um für die Befreiung von der FICA-Steuer in Frage zu kommen, muss der Arbeitnehmer vorübergehend für einen unvorhergesehenen Notfall eingestellt worden sein, wie z. B. eine Person, die vorübergehend eingestellt wurde, um einen großen Waldbrand zu bekämpfen, um auf einen Vulkanausbruch zu reagieren oder um den von einem schweren Erdbeben oder einer Überschwemmung betroffenen Menschen zu helfen. Reguläre Langzeitangestellte der Polizei und reguläre Langzeitangestellte der Feuerwehr fallen nicht unter diese besondere Befreiung von der FICA-Steuer.

Befreiung für bestimmte ZeitungszustellerBearbeiten

Zahlungen an Zeitungszusteller unter 18 Jahren sind von der FICA-Steuer befreit.

Befreiung für bestimmte Immobilienmakler und VerkäuferBearbeiten

Die Vergütung für Immobilienmakler und Verkäufer ist unter bestimmten Umständen von der FICA-Steuer befreit. Die Entschädigung ist von der FICA-Steuer befreit, wenn die gesamte Entschädigung im Wesentlichen direkt mit dem Verkauf oder einer anderen Leistung zusammenhängt und nicht mit der Anzahl der geleisteten Arbeitsstunden, und wenn ein schriftlicher Vertrag vorliegt, in dem festgelegt ist, dass die Personen für Bundessteuerzwecke nicht als Arbeitnehmer behandelt werden. Die Person muss in der Regel Selbstständigensteuer auf die Vergütung zahlen.