Was ist eine Budgetabweichung?
Eine Budgetabweichung ist eine periodische Maßnahme, die von Regierungen, Unternehmen oder Einzelpersonen verwendet wird, um die Differenz zwischen den geplanten und den tatsächlichen Zahlen für eine bestimmte Buchhaltungskategorie zu quantifizieren. Eine günstige Budgetabweichung bezieht sich auf positive Abweichungen oder Gewinne; eine ungünstige Budgetabweichung beschreibt eine negative Abweichung, die auf Verluste oder Fehlbeträge hinweist. Budgetabweichungen treten auf, weil Prognostiker nicht in der Lage sind, künftige Kosten und Einnahmen mit völliger Genauigkeit vorherzusagen.
Budgetabweichungen können im Großen und Ganzen entweder durch kontrollierte oder unkontrollierbare Faktoren entstehen. So sind beispielsweise ein schlecht geplantes Budget und Arbeitskosten kontrollierbare Faktoren. Unkontrollierbare Faktoren sind oft extern und entstehen durch Ereignisse außerhalb des Unternehmens, wie z.B. eine Naturkatastrophe.
Key Takeaways
- Eine Budgetabweichung ist ein Begriff aus dem Rechnungswesen, der Fälle beschreibt, in denen die tatsächlichen Kosten entweder höher oder niedriger sind als die Standard- oder Plankosten.
- Eine ungünstige oder negative Budgetabweichung deutet auf ein Budgetdefizit hin, das entstehen kann, weil die Einnahmen ausbleiben oder die Kosten höher ausfallen als erwartet.
- Abweichungen können aus internen oder externen Gründen auftreten und schließen menschliches Versagen, schlechte Erwartungen und sich ändernde geschäftliche oder wirtschaftliche Bedingungen ein.
Verständnis von Budgetabweichungen
Es gibt drei Hauptursachen für Budgetabweichungen: Fehler, sich ändernde geschäftliche Bedingungen und unerfüllte Erwartungen.
- Fehler durch die Ersteller des Budgets können auftreten, wenn das Budget zusammengestellt wird. Dafür gibt es eine Reihe von Gründen, z. B. fehlerhafte Berechnungen, falsche Annahmen oder die Verwendung veralteter oder schlechter Daten.
- Änderungen der Geschäftsbedingungen, einschließlich Veränderungen in der Gesamtwirtschaft oder im Welthandel, können zu Budgetabweichungen führen. Es könnte zu einem Anstieg der Rohstoffkosten kommen oder ein neuer Wettbewerber könnte in den Markt eintreten und Preisdruck erzeugen. Politische und regulatorische Veränderungen, die nicht genau vorhergesagt wurden, fallen ebenfalls in diese Kategorie.
- Budgetabweichungen treten auch auf, wenn das Managementteam die Erwartungen über- oder unterschreitet. Erwartungen beruhen immer auf Schätzungen und Projekten, die sich auch auf die Werte der in das Budget eingebauten Inputs und Annahmen stützen. Infolgedessen sind Abweichungen häufiger, als es der Unternehmensleitung lieb ist.
Bedeutung einer Budgetabweichung
Eine Abweichung sollte entsprechend als „günstig“ oder „ungünstig“ bezeichnet werden. Eine positive Abweichung liegt vor, wenn die Einnahmen höher sind als veranschlagt oder wenn die Ausgaben niedriger sind als vorhergesagt. Das Ergebnis könnte ein höheres Einkommen als ursprünglich prognostiziert sein. Umgekehrt liegt eine ungünstige Abweichung vor, wenn die Einnahmen unter dem veranschlagten Betrag liegen oder die Ausgaben höher sind als vorhergesagt. Infolge der Abweichung kann das Nettoergebnis unter den ursprünglichen Erwartungen des Managements liegen.
Wenn die Abweichungen als wesentlich angesehen werden, werden sie untersucht, um die Ursache zu ermitteln. Dann wird das Management beauftragt, zu prüfen, ob es die Situation verbessern kann. Die Definition des Begriffs „wesentlich“ ist subjektiv und je nach Unternehmen und relativer Größe der Abweichung unterschiedlich. Wenn jedoch eine wesentliche Abweichung über einen längeren Zeitraum anhält, muss das Management wahrscheinlich seinen Budgetierungsprozess überprüfen.
Budgetabweichung in einem flexiblen Budget gegenüber einem statischen Budget
Ein flexibles Budget ermöglicht Änderungen und Aktualisierungen, wenn sich die für die Erstellung des Budgets verwendeten Annahmen ändern. Ein statisches Budget bleibt dagegen gleich, auch wenn sich die Annahmen ändern. Das flexible Budget ermöglicht somit eine bessere Anpassung an sich ändernde Umstände und sollte zu einer geringeren Budgetabweichung führen, sowohl in positiver als auch in negativer Hinsicht.
Angenommen, die Produktion wird gesenkt, dann werden auch die variablen Kosten sinken. Bei einem flexiblen Budget wird dies berücksichtigt, und die Ergebnisse können auf diesem niedrigeren Produktionsniveau bewertet werden. Bei einem statischen Budget bleibt das ursprüngliche Produktionsniveau gleich, und die daraus resultierende Abweichung ist nicht so aufschlussreich. Es ist erwähnenswert, dass die meisten Unternehmen genau aus diesem Grund ein flexibles Budget verwenden.
Beispiel für eine ungünstige Abweichung
Angenommen, der Umsatz eines Unternehmens wurde für das erste Quartal des Jahres mit 250.000 $ budgetiert. Das Unternehmen hat jedoch nur 200.000 $ Umsatz erzielt, weil die Nachfrage der Verbraucher zurückgegangen ist. Die ungünstige Abweichung würde 50.000 $ oder 20 % betragen.
Wenn die Ausgaben für den Zeitraum mit 200.000 $ veranschlagt wurden, tatsächlich aber 250.000 $ betrugen, würde sich eine ungünstige Abweichung von 50.000 $ oder 25 % ergeben.