Abgegrenzte Einnahmen vs. abgegrenzte Ausgaben: Ein Überblick
Abgegrenzte Einnahmen, auch bekannt als unverdiente Einnahmen, beziehen sich auf Vorauszahlungen, die ein Unternehmen für Produkte oder Dienstleistungen erhält, die erst in der Zukunft geliefert oder erbracht werden sollen. Aufwandsabgrenzungen beziehen sich auf Ausgaben, die in den Büchern ausgewiesen werden, bevor sie tatsächlich bezahlt wurden.
SaaS (Software-as-a-Service)-Unternehmen, die im Voraus bezahlte Abonnements mit zeitlich gestaffelten Dienstleistungen verkaufen, grenzen beispielsweise die Einnahmen über die Vertragslaufzeit ab und verwenden die Periodenabgrenzung, um zu zeigen, wie das Unternehmen auf längere Sicht wirtschaftet. Dieser Ansatz hilft zu verdeutlichen, wie viel der Umsatz zum langfristigen Wachstum und zur Rentabilität beiträgt.
Key Takeaways
- Abgegrenzte Einnahmen sind der Teil der Einnahmen eines Unternehmens, der noch nicht verdient wurde, aber von den Kunden in Form von Vorauszahlungen eingenommen wurde.
- Aufwandsabgrenzungen sind die Ausgaben eines Unternehmens, die angefallen, aber noch nicht bezahlt sind.
- Bei vorausbezahlten Abonnements mit zeitlich gestaffelten Leistungen werden die Einnahmen über die Laufzeit des Vertrags abgegrenzt, und es wird eine periodengerechte Buchführung verwendet, um zu zeigen, wie das Unternehmen auf längere Sicht wirtschaftet.
Umsatzabgrenzung
Die Umsatzabgrenzung ist eine Verpflichtung in der Bilanz eines Unternehmens, das die Vorauszahlung erhält, weil es dem Kunden Produkte oder Dienstleistungen schuldet.
Abgegrenzte Umsatzerlöse sind am häufigsten bei Unternehmen anzutreffen, die Produkte oder Dienstleistungen auf Abonnementbasis verkaufen, die Vorauszahlungen erfordern.
Beispiele für nicht abgegrenzte Umsatzerlöse sind im Voraus gezahlte Mieten, Vorauszahlungen für Zeitungsabonnements, jährliche Vorauszahlungen für die Nutzung von Software und vorausbezahlte Versicherungen.
Im Falle einer Vorauszahlung werden die Waren oder Dienstleistungen eines Unternehmens in einer zukünftigen Periode geliefert oder erbracht. Die Vorauszahlung wird in der Bilanz als Verbindlichkeit in Form eines Umsatzabgrenzungspostens ausgewiesen. Wenn die Waren oder Dienstleistungen geliefert oder erbracht werden, wird der abgegrenzte Umsatz zu einem Ertrag und wandert von der Bilanz in die Gewinn- und Verlustrechnung.
Aufwandsabgrenzung
Nach den Grundsätzen der periodengerechten Umsatzabgrenzung können Erträge erst dann als verdient verbucht werden, wenn alle Waren und Dienstleistungen erbracht oder geliefert wurden. Wenn die Waren oder Dienstleistungen eines Unternehmens noch nicht erbracht oder geliefert wurden, ein Kunde jedoch für eine künftige Dienstleistung oder ein künftiges Gut bezahlt hat, kann der Erlös aus diesem Kauf erst in der Periode als Ertrag verbucht werden, in der das Gut oder die Dienstleistung erbracht oder geliefert wird.
Nach den Grundsätzen der Periodenabgrenzung werden Aufwendungen in der Periode verbucht, in der sie entstanden sind und nicht bezahlt wurden. Wenn ein Unternehmen in einer Periode eine Aufwendung tätigt, diese aber erst in der folgenden Periode bezahlt, wird die Aufwendung als Verbindlichkeit in der Bilanz des Unternehmens in Form eines passiven Rechnungsabgrenzungspostens ausgewiesen. Wenn der Aufwand gezahlt wird, verringert sich das Konto für antizipative Passiva in der Bilanz und auch das Kassenkonto in der Bilanz um den gleichen Betrag. Der Aufwand ist in der Gewinn- und Verlustrechnung bereits in der Periode berücksichtigt, in der er entstanden ist.
Beispiel
Ein Softwareunternehmen schließt mit einem Kunden einen dreijährigen Servicevertrag über 48.000 $ pro Jahr ab, und der Kunde zahlt dem Unternehmen am 1. Januar 48.000 $ im Voraus für den Wartungsservice für das gesamte Jahr.
Nach Zahlungseingang wird das Unternehmen die Barmittel mit 48.000 $ belasten und das Konto für abgegrenzte Umsatzerlöse um 48.000 $ erhöhen. Wenn die Zeit vergeht und die Leistungen erbracht werden, sollte das Unternehmen das Konto für abgegrenzte Erträge belasten und eine Gutschrift auf dem Ertragskonto buchen. Am 1. Februar sollte das Unternehmen beispielsweise 4.000 $ auf dem Erlöskonto verbuchen (48.000 $/12 = 4.000 $) und 4.000 $ auf dem Konto für abgegrenzte Erlöse abbuchen, um zu zeigen, dass die Leistungen erbracht und die Erlöse für den Zeitraum vom 1. Januar bis zum 31. Januar verbucht wurden.