Co je to rozdíl v rozpočtu?
Rozdíl v rozpočtu je periodické měřítko používané vládami, korporacemi nebo jednotlivci k vyčíslení rozdílu mezi rozpočtovanými a skutečnými údaji pro určitou účetní kategorii. Příznivá rozpočtová odchylka označuje kladné odchylky nebo zisky; nepříznivá rozpočtová odchylka popisuje záporné odchylky, což znamená ztráty nebo schodky. Rozdíly v rozpočtu vznikají proto, že prognostici nejsou schopni předpovědět budoucí náklady a výnosy s naprostou přesností.
Rozdíly v rozpočtu se mohou vyskytovat v širokém rozsahu buď v důsledku řízených, nebo neřízených faktorů. Například špatně naplánovaný rozpočet a mzdové náklady jsou kontrolovatelné faktory. Nekontrolovatelné faktory jsou často vnější a vznikají v důsledku událostí mimo podnik, například přírodní katastrofy.
Klíčové poznatky
- Rozdíl v rozpočtu je účetní termín, který popisuje případy, kdy jsou skutečné náklady vyšší nebo nižší než standardní nebo plánované náklady.
- Nepříznivá neboli záporná rozpočtová odchylka svědčí o rozpočtovém schodku, který může vzniknout z důvodu nenaplnění příjmů nebo vyšších nákladů, než se předpokládalo.
- K odchylkám může dojít z interních nebo externích důvodů a patří mezi ně lidská chyba, špatná očekávání a měnící se obchodní nebo ekonomické podmínky.
Pochopení rozpočtových odchylek
Existují tři základní příčiny rozpočtových odchylek: chyby, měnící se obchodní podmínky a nesplněná očekávání.
- K chybám tvůrců rozpočtu může dojít již při jeho sestavování. Příčin je celá řada, včetně chybných matematických výpočtů, použití nesprávných předpokladů nebo spoléhání se na zastaralé či špatné údaje.
- Změna obchodních podmínek, včetně změn v celkové ekonomice nebo světovém obchodu, může způsobit odchylky v rozpočtu. Může dojít ke zvýšení nákladů na suroviny nebo může na trh vstoupit nový konkurent, který vytvoří cenový tlak. Do této kategorie patří také politické a regulační změny, které nebyly přesně předpovězeny.
- K odchylkám v rozpočtu dojde také tehdy, když manažerský tým překročí nebo nesplní očekávání. Očekávání jsou vždy založena na odhadech a projektech, které se rovněž opírají o hodnoty vstupů a předpokladů zabudovaných do rozpočtu. V důsledku toho jsou odchylky častější, než by si manažeři společnosti přáli.
Významnost odchylky rozpočtu
Odchylka by měla být vhodně označena jako „příznivá“ nebo „nepříznivá“. Příznivá odchylka je taková, kdy příjmy jsou vyšší, než se předpokládalo v rozpočtu, nebo kdy výdaje jsou nižší, než se předpokládalo. Výsledkem mohou být vyšší příjmy, než se původně předpokládalo. Naopak k nepříznivé odchylce dochází, když příjmy nedosahují rozpočtované výše nebo výdaje jsou vyšší, než se předpokládalo. V důsledku odchylky může být čistý příjem nižší, než vedení původně očekávalo.
Pokud jsou odchylky považovány za významné, budou prošetřeny, aby se zjistila jejich příčina. Poté bude mít vedení za úkol zjistit, zda může situaci napravit. Definice významné odchylky je subjektivní a liší se v závislosti na společnosti a relativní velikosti odchylky. Pokud však významná odchylka přetrvává delší dobu, je pravděpodobné, že vedení musí vyhodnotit svůj rozpočtový proces.
Rozdílnost rozpočtu v pružném rozpočtu versus statický rozpočet
Pružný rozpočet umožňuje provádět změny a aktualizace, pokud se změní předpoklady použité při tvorbě rozpočtu. Statický rozpočet však zůstává stejný, i když se předpoklady změní. Flexibilní rozpočet tak umožňuje větší přizpůsobivost měnícím se okolnostem a měl by vést k menší odchylce rozpočtu, a to jak kladné, tak záporné.
Například za předpokladu snížení výroby budou nižší i variabilní náklady. V rámci flexibilního rozpočtu se to projeví a výsledky lze vyhodnotit na této nižší úrovni výroby. Při statickém rozpočtu zůstává původní úroveň výroby stejná a výsledná odchylka není tak vypovídající. Stojí za zmínku, že většina společností používá flexibilní rozpočet právě z tohoto důvodu.
Příklad nepříznivé odchylky
Řekněme, že tržby společnosti byly na první čtvrtletí roku rozpočtovány ve výši 250 000 USD. Společnost však dosáhla tržeb pouze ve výši 200 000 USD, protože poptávka mezi spotřebiteli poklesla. Nepříznivá odchylka by činila 50 000 USD, tj. 20 %.
Podobně, pokud by náklady za dané období byly plánovány ve výši 200 000 USD, ale ve skutečnosti by činily 250 000 USD, došlo by k nepříznivé odchylce ve výši 50 000 USD, tj. 25 %.
.