Výdaje ze zaměstnání
Cizinci, ať už rezidenti či nerezidenti, kteří pobírají pouze mzdu nebo příjem z náhrad, si nemohou od těchto příjmů odečíst nic.
Osobní odpočty
Úroky z hypotéky na bydlení, zdravotní výdaje, příspěvky a další osobní výdaje nelze uplatnit jako odpočet pro účely daně z příjmů. Z hrubého příjmu jsou však vyloučeny příspěvky na sociální zabezpečení, a to až do předepsané výše maximálních povinných příspěvků.
Odpočty z příjmů z podnikání
U fyzických osob, které podnikají nebo vykonávají povolání a rozhodly se pro zdanění běžnou odstupňovanou sazbou daně z příjmů, jsou povoleny následující výdaje jako odpočet od hrubého příjmu:
- Všechny běžné a nezbytné výdaje zaplacené nebo vynaložené během zdaňovacího období v souvislosti s obchodem, podnikáním nebo povoláním, včetně surovin, materiálu a přímé práce.
- Mzdy a jiné formy odměn za skutečně poskytnuté osobní služby, včetně přepočtené peněžní hodnoty vedlejších požitků a cestovních výdajů vynaložených v souvislosti s výkonem živnosti nebo povolání.
- Podnikatelské nájemné.
- Úroky zaplacené nebo vzniklé ve zdaňovacím období v souvislosti s výkonem povolání, živnosti nebo podnikání daňového poplatníka, snížené o částku rovnající se určitému procentu úrokového příjmu, který podléhá konečnému zdanění.
- Výdaje na zábavu, pobavení a rekreaci, které nesmí překročit následující stropy:
- 0,50 % čistých tržeb u poplatníků zabývajících se prodejem zboží nebo nemovitostí.
- 1 % čistých tržeb pro poplatníky zabývající se prodejem služeb, včetně profesionálů a pronajímatelů nemovitostí.
- Daně.
- Ztráty.
- Nedobytné pohledávky.
- Odpisy.
- Darcovské a jiné příspěvky s určitými omezeními.
- Výdaje na výzkum a vývoj (R&D).
Místo těchto přípustných odpočtů si může fyzická osoba, jiná než cizinec nerezident, zvolit volitelný standardní odpočet (OSD), který nepřesáhne 40 % hrubého příjmu z podnikání nebo ze svobodného povolání.