září 2017 – Roč. 11, č. 6
Existují dva typy SNT (Special Needs Trusts), běžně označované jako SNT první strany a SNT třetí strany. Je důležité určit, který typ SNT máte nebo potřebujete. To závisí na tom, z čího majetku je SNT financován. Pokud majetek financující SNT pochází od příjemce SNT, jedná se o SNT první strany. Pokud však majetek financující SNT vždy patřil někomu jinému než příjemci SNT, pak je třeba jej sepsat jako SNT třetí strany.
Třetí strana svěřenského fondu pro zvláštní potřeby
Třetí strana SNT je běžně využívána osobami, které předem plánují péči o blízkou osobu se zvláštními potřebami. Obvykle jsou rodiče osoby se zdravotním postižením nebo zvláštními potřebami těmi osobami, které SNT třetí strany zakládají, ačkoli SNT třetí strany může založit prarodič, sourozenec nebo jakákoli jiná osoba (jiná než příjemce). Svěřenský fond třetí osoby může být zahrnut do závěti, zřízen v rámci svěřenského fondu inter vivos, jehož účelem je vyhnout se dědickému řízení („Living Trust“), nebo může být vytvořen jako samostatný svěřenský fond. Tyto SNT jsou obvykle financovány po smrti rodičů příjemce nebo jiné osoby (osob), která SNT založila.
SNT vytvořené na základě závěti nebo jako dílčí svěřenský fond v rámci svěřenského fondu Living Trust vznikají (a nemohou tedy přijímat dary) až po smrti osoby, jejíž závěť nebo svěřenský fond Living Trust SNT vytvořily. Proto může být samostatný SNT užitečnější, pokud existuje více dárců, kteří si přejí financovat SNT. Samostatný SNT existuje za života osoby, která SNT založila, což SNT umožňuje přijímat dary od prarodičů, rodinných přátel nebo dokonce od osoby, která SNT založila, ještě před smrtí zakladatele SNT. Takové SNT je k dispozici jako schránka pro dary za života a posmrtné dary z jakéhokoli zdroje třetích osob.
Tento typ SNT nemusí být neodvolatelný, aby byla zachována způsobilost příjemce SNT pro veřejné dávky testované na majetek. Pokud však příjemce SNT má právo SNT odvolat, majetek SNT by byl považován za dostupný zdroj pro účely doplňkového příjmu (SSI) a Medicaid. Schopnost příjemce odvolat SNT nebo jinak vykonávat kontrolu nad SNT může způsobit, že příjemce nebude mít nárok na veřejné dávky, které jsou omezeny příjmem nebo majetkem. Smlouva o SNT by měla opravňovat osobu, která SNT třetí strany zřizuje, a/nebo správce ke změně SNT s ohledem na pozdější změny v zákoně nebo situaci příjemce. Umožnění takových omezených změn pomáhá zajistit, aby byly zachovány základní státní dávky v případě, že některý orgán zpochybní podmínky SNT.
Nejdůležitějším rozdílem mezi SNT třetí osoby a SNT první osoby (popsaným níže) je to, co se stane s majetkem SNT, když příjemce zemře. Po smrti příjemce není SNT třetí strany povinen použít zbývající majetek k úhradě jakéhokoli státu (států) za dávky Medicaid, které příjemce obdržel během svého života. V důsledku toho je tento typ SNT užitečným nástrojem plánování pro osoby, které chtějí vyčlenit majetek pro oprávněnou osobu se zdravotním postižením, zachovat základní veřejné dávky během života této oprávněné osoby a mít plnou kontrolu nad tím, kam veškerý zbývající majetek SNT půjde po smrti oprávněné osoby.
First-Party Special Needs Trusts
First-Party SNT se nejčastěji používají v případě, že osoba se zdravotním postižením zdědí peníze nebo majetek přímo nebo obdrží soudní vyrovnání. Tyto SNT jsou také užitečné, když osoba bez předchozího postižení vlastní majetek na své jméno, později se stane postiženou a poté potřebuje získat nárok na veřejné dávky, které mají omezení příjmu nebo majetku. Tyto SNT jsou tvořeny federálním právem, konkrétně (i) individuální SNT první strany jsou povoleny podle 42 U.S.C. § 1396p(d)(4)(A) a (ii) sdružené SNT první strany jsou povoleny podle 42 U.S.C. § 1396p(d)(4)(C). First-party SNTs se také běžně nazývají self-settled SNTs, Medicaid payback trusts, OBRA ’93 trusts a d4A nebo d4C trusts.
Do doby, než koncem roku 2016 vstoupil v platnost Special Needs Trust Fairness Act, byly jedinými osobami nebo subjekty oprávněnými „založit“ (vytvořit) individuální first-party SNT rodič, prarodič, zákonný zástupce příjemce SNT nebo soud. Od 13. prosince 2016 federální zákon opravňuje k založení individuálního SNT první strany také duševně a právně způsobilého příjemce SNT. SNT první strany je financován majetkem, který patří příjemci nebo na který příjemce má nebo získá zákonný nárok. Majetek v SNT první strany může být použit pouze ve „výlučný prospěch“ tohoto příjemce. Individuální SNT první strany lze založit (a financovat) pouze pro osoby, které splňují vládní definici „zdravotně postiženého“ a v době založení (a financování) SNT jsou mladší šedesáti pěti let.
Zatímco sdružený SNT první strany (popsaný níže) mohou v mnoha státech založit osoby starší šedesáti pěti let, značný počet států neumožňuje osobě starší šedesáti pěti let založit nebo převést majetek do sdruženého SNT první strany bez sankce. Sdružené SNT první strany může založit oprávněná osoba, rodič, prarodič nebo opatrovník oprávněné osoby nebo soud. Pokud příjemce SNT není duševně a právně způsobilý, je třeba získat souhlas soudu k financování SNT z majetku příjemce.
Ve všech SNT první strany musí být uvedeno, že po smrti oprávněné osoby jsou všechny částky zbývající v SNT až do výše rovnající se celkové částce celoživotních dávek zdravotní pomoci vyplacených jménem oprávněné osoby programem (programy) Medicaid kteréhokoli státu (států) nejprve vráceny těmto státním programům Medicaid, a to i do výše úplného vyčerpání zbývajícího majetku SNT. Teprve po tomto splacení prostředků Medicaid může být případný zůstatek rozdělen mezi ostatní oprávněné osoby.
Právně způsobilá osoba se zdravotním postižením může nechat zřídit a financovat SNT první strany bez účasti soudu. Každoroční vyúčtování by však mělo být poskytováno na neformálním základě oprávněné osobě a příslušným agenturám Medicaid. Pokud má nezletilá nebo duševně nezpůsobilá dospělá osoba zákonný nárok na získání finančních prostředků ze soudního řízení, dědictví nebo z jakéhokoli jiného zdroje, pak je nutné schválení soudu ke zřízení a financování SNT první strany. Soud musí často učinit konkrétní zjištění, aby zajistil, že SNT bude považován za „osvobozený“ při určování nároku příjemce na veřejné dávky, které mají příjmové nebo majetkové kvalifikační limity. Tato zjištění mohou zahrnovat:
- Nezletilá nebo dospělá osoba má zdravotní postižení, které podstatně omezuje její schopnost zajistit si vlastní péči nebo opatrování a představuje podstatný handicap. V praxi je pravděpodobné, že osoba, která má nárok na SSI nebo Medicaid na základě zdravotního postižení, splňuje požadavek podstatného postižení.
- Nezletilá nebo dospělá osoba má pravděpodobně zvláštní potřeby a výdaje, které nebudou uspokojeny bez vyčlenění majetku v SNT.
- Majetek použitý k financování SNT nepřesahuje částku, která se jeví jako přiměřeně nezbytná k uspokojení zvláštních potřeb nezletilého nebo dospělého.
Společný fond pro zvláštní potřeby
Programy společného fondu pro zvláštní potřeby lze použít k založení SNT první i třetí strany. Sdružené SNT jsou zakládány a spravovány neziskovým sdružením ve prospěch více příjemců. Programy sdružených SNT mají tyto vlastnosti:
- Pro každého jednotlivého příjemce sdruženého SNT je veden samostatný účet, ale správce sdružuje aktiva všech účtů pro účely investování a správy.
- Společná svěřenecká smlouva upravuje oddělené účty všech příjemců SNT na základě dokumentu „joinder“.
- Účet u sdruženého SNT je zřízen výhradně ve prospěch osoby se zdravotním postižením rodičem, prarodičem nebo zákonným zástupcem této osoby, osobně touto osobou nebo soudem. Příjemce účtu první strany musí splňovat vládní definici „osoby se zdravotním postižením“.
- Ačkoli neexistuje výslovný zákaz zřízení a financování účtu první strany se sdruženým SNT, pokud je příjemci pětašedesát let nebo více, většina států v této situaci ukládá sankci za způsobilost.
- V případě účtů první strany se sdruženými SNT ve všech státech musí být veškerá aktiva, která zůstanou na samostatném účtu příjemce po jeho smrti, v rozsahu, který si nezachová sdružený SNT, nejprve použita na úhradu programu (programů) Medicaid kteréhokoli státu (států), který (které) poskytl (poskytly) příjemci zdravotní pomoc. Stát však není oprávněn obdržet více, než kolik zbývá na odděleném účtu oprávněného, a to ani v případě, že částka dlužná státu je vyšší než částka zbývající na odděleném účtu zemřelého oprávněného.
Závěr
Prvostupňové i třetinové SNT musí být správně sestaveny, aby bylo chráněno právo oprávněného obdržet veřejné dávky testované na majetek. Daňové důsledky SNT nejsou v tomto článku řešeny, ale jsou také velmi složité. (Navštivte rejstřík předchozích čísel časopisu The Voice, abyste zjistili, která se konkrétně zabývají různými daňovými otázkami SNT.) Pro co nejlepší ochranu státních dávek, na které může mít osoba se zdravotním postižením nárok, je důležité prodiskutovat, který typ SNT by měl být v konkrétní situaci použit, s právníkem, který je zběhlý v plánování pro osoby se zvláštními potřebami, včetně některého z členů Special Needs Alliance, které najdete na webových stránkách SNA.