Roční přiznání zaměstnavatele k federální dani z nezaměstnanosti, IRS formulář 940, je formulář, který každoročně podávají IRS podniky s jedním nebo více zaměstnanci. Slouží k výpočtu federální daně z nezaměstnanosti zaměstnavatele na základě ročního objemu mezd podniku.
Pochopení formuláře IRS 940
Každý podnik se zaměstnanci musí každoročně vyplnit formulář 940 pro výpočet výše daně z nezaměstnanosti, kterou musí zaplatit na federální úrovni. Tato daň ze mzdy vychází z prvních 7 000 USD mzdy každého zaměstnance (včetně majitelů společností typu S, kteří pobírají mzdu za práci vykonanou pro svůj podnik).
Tento formulář je jednostránkové přiznání, ve kterém se uvádí celková částka vyplacená všem zaměstnancům, snížená o všechny platby osvobozené od federálního zákona o pojistném (FICA), jako jsou některé vedlejší výhody, skupinové termínované životní pojištění a pomoc při péči o závislé osoby.
Pokud má zaměstnavatel zaměstnance ve více než jednom státě, může být nucen vyplnit také přílohu A formuláře 940, aby vyčíslil daň, pokud se jedná o zaměstnance ve státech, které mají v rámci zákonů o náhradách v nezaměstnanosti snížené zápočty na mzdy. Toto snížení 5,4% zápočtu na státní daně v nezaměstnanosti vzniká v případě, že si státy půjčily od federální vlády na pokrytí svých závazků v oblasti dávek v nezaměstnanosti a tyto částky dosud nesplatily.
Co je formulář 940 a k čemu se používá?
Ačkoli dávky v nezaměstnanosti bývalým zaměstnancům vyplácejí státy, federální vláda poskytuje zálohu. Děje se tak vybíráním federální daně z nezaměstnanosti, která má státům v případě potřeby poskytnout finanční prostředky na splnění jejich závazků v oblasti dávek. Federální zákon o dani v nezaměstnanosti (FUTA) vytvořil pro tento účel daň ze mzdy a k vykázání roční daňové povinnosti zaměstnavatele se používá formulář IRS 940.
Jaký je rozdíl mezi formulářem 940 a 941?
Nezaměňujte formulář 940, který je ročním přiznáním zaměstnavatele pro účely daně z nezaměstnanosti, s dalšími přiznáními zaměstnavatele, jako je například:
- Formulář 941, čtvrtletní federální daňové přiznání zaměstnavatele, který se používá k vykázání srážek ze mzdy na daň z příjmu a také podílu zaměstnanců na daních sociálního a zdravotního pojištění (FICA) plus podílu zaměstnavatele na dani FICA.
- Form 943, Employer’s Annual Federal Tax Return for Agricultural Employees (Roční federální daňové přiznání zaměstnavatele pro zaměstnance v zemědělství), které se používá místo formuláře 941 k vykázání jednou ročně částky sražených federálních daní z příjmu a FICA (podíl zaměstnance a zaměstnavatele).
- Form 944, Employer’s Annual Federal Tax Return (Roční federální daňové přiznání zaměstnavatele), které se podává místo čtvrtletních přiznání zaměstnavatele, pokud je zaměstnavatel „malý“. Týká se zaměstnavatelů s roční daňovou povinností srážky federální daně z příjmu, FICA (podíl zaměstnance a zaměstnavatele) v celkové výši 1 000 USD nebo méně.
Podání federálního formuláře 940
Formulář 940 se podává jednou ročně bez ohledu na to, zda podnik propustil nějaké zaměstnance a zda mu bylo státem oznámeno, že byly uplatněny zaměstnanecké výhody. Lze jej vyplnit v papírové nebo elektronické podobě.
Musím za svůj podnik vyplnit formulář 940?“
Podnik musí vyplnit formulář 940, pokud v některém kalendářním čtvrtletí (leden až březen, duben až červen, červenec až září a říjen až prosinec) v běžném nebo předchozím roce vyplatil mzdy ve výši alespoň 1 000 USD. Základní federální sazba daně z nezaměstnanosti činí 6 % z prvních 7 000 USD mzdy každého zaměstnance za celý rok. Existuje však zápočet na státní daň z nezaměstnanosti až do výše 5,4 %, což snižuje čistou sazbu daně na 0,6 %.
Zaměstnavatel se zaměstnanci ve více než jednom státě nebo s provozovnou ve státě se sníženým zápočtem musí vyplnit přílohu A formuláře 940.
Kdy je formulář 940 splatný?
Daňový formulář 940 je splatný na konci ledna následujícího roku, v němž byla vyplacena mzda. Pro rok 2019 je termín splatnosti formuláře 940 31. leden 2020. Podání tohoto formuláře se provádí jednou ročně, přestože může být nutné platit daň čtvrtletně.
Kdy a kam zaslat platbu
Přestože se formulář 940 podává jednou ročně, může se stát, že zaměstnavatel bude muset platit daň čtvrtletně. Pokud federální daň z nezaměstnanosti činí za kalendářní rok více než 500 USD, musí být provedena alespoň jedna čtvrtletní platba. Záloha musí být provedena do posledního dne měsíce následujícího po skončení kalendářního čtvrtletí. Pokud tedy federální daň z nezaměstnanosti zaměstnavatele činí 600 USD na základě mzdy za leden až březen, musí být daň složena do 30. dubna.
Pokud je čtvrtletní daňová povinnost ve čtvrtletí 500 USD nebo nižší, přechází do dalšího čtvrtletí. Pokud je závazek za první čtvrtletí roku 400 USD, přenáší se a přičítá se k závazku ve druhém čtvrtletí, aby se určilo, zda je nutné platit.
Pokud jsou vyžadovány čtvrtletní platby, musí být uloženy u federální vlády. To lze provést prostřednictvím EFTPS, bezplatného a bezpečného online programu pro placení federální daně.
Pro malé podniky s 11 a méně zaměstnanci postačí roční platba daně, protože práh pro čtvrtletní platby nebude překročen. Máte-li například pět zaměstnanců, kteří v prvním čtvrtletí obdrží odměnu ve výši 10 000 USD (započítává se pouze prvních 7 000 USD), 8 000 USD (započítává se pouze prvních 7 000 USD), 6 000 USD, 4 000 USD a 1 000 USD, není třeba za toto čtvrtletí platit. Daňová povinnost za toto čtvrtletí činí 150 USD (25 000 USD x ,006), což je méně než hranice pro zálohu na platbu 500 USD.
Kde podniky podávají federální formulář 940?
Formulář 940 se podává u finančního úřadu. Pokud podáváte přiznání v papírové podobě, je třeba jej zaslat na adresu uvedenou v pokynech k formuláři 940. Adresa závisí na sídle zaměstnavatele a na tom, zda je k formuláři přiložena platba. Adresa se může rok od roku měnit, proto je třeba ji před odesláním ověřit.
Může být podáno elektronicky?
Daňový formulář 940 můžete podat elektronicky a IRS vás k tomu vybízí. Takto podané formuláře se podávají prostřednictvím programu elektronického podání IRS. To znamená zakoupení softwaru schváleného IRS k vyplnění přiznání a jeho elektronické odeslání úřadu. Obvykle je to zpoplatněno. Případně můžete využít služeb daňového odborníka nebo poskytovatele mzdových služeb.
Jak se vyhnout pokutám pro mou firmu?
Dodržování povinností zaměstnavatele v oblasti federální daně z nezaměstnanosti vám může pomoci vyhnout se případným pokutám a úrokům. To znamená:
- Podání formuláře 940 v řádném termínu (a ujištění se, že je úplný a přesný).
- Zaplacení celé částky federální daně z nezaměstnanosti v požadovaném termínu (a ujištění se, že zálohy jsou vaší finanční institucí, u které jsou platby čerpány, uznány).
Pokyny k vyplnění formuláře 940
Formulář 940 je jednoduchý na vyplnění, pokud máte po ruce všechny požadované informace.
- Zadejte název své firmy, adresu a identifikační číslo zaměstnavatele (EIN). Jste-li živnostník, uveďte své jméno do řádku „name“ (název) a obchodní firmu do řádku „trade name“ (obchodní firma). Na řádku „obchodní název“ není třeba uvádět žádný údaj, pokud je název podniku a obchodní název stejný.
- Pokud je to nutné, uveďte typ podávaného přiznání. To zahrnuje zaškrtnutí políčka, které ukazuje, že se jedná o opravné přiznání, přiznání pro nástupnického zaměstnavatele, přiznání bez daňové povinnosti, protože v průběhu roku nebyly vyplaceny žádné mzdy, nebo pokud podnik ukončil činnost a přestal vyplácet mzdy (takže finanční úřad nebude v následujícím roce hledat nepodané přiznání).
- Daň vypočtete tak, že uvedete celkové platby všem zaměstnancům, snížíte je o platby osvobozené od daně (např, platby zaměstnavatele na zdravotní pojištění, příspěvky zaměstnavatele na kvalifikované penzijní plány) a poté zadejte celkové platby každému zaměstnanci přesahující 7 000 USD, abyste dospěli ke zdanitelné mzdě. Tuto částku vynásobte koeficientem 0,006, abyste zjistili daň před úpravami.
- Provedete všechny požadované úpravy, např. částky snížení zápočtů popsané dříve.
- Zjistěte konečnou daňovou povinnost a to, zda existuje dlužný zůstatek nebo přeplatek na základě provedených záloh za daný rok. Pokud je případný dlužný zůstatek 500 USD nebo vyšší, musí být uložen (jak bylo vysvětleno dříve). Pokud je dlužný zůstatek nižší, lze platbu provést spolu s přiznáním. Pokud vznikne přeplatek, protože již byla složena příliš vysoká částka, lze jej vrátit nebo použít k příštímu přiznání (vyplňte formulář 940-V, platební poukaz), aby byla platba připsána na váš daňový účet.
Sledování daní z nezaměstnanosti
Jednou z důležitých povinností zaměstnavatele je sledování daní z nezaměstnanosti a včasné vyplnění daňového formuláře 940. Tyto povinnosti lze zjednodušit s pomocí poskytovatele mzdových služeb
.